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下列各項中,不通過“稅金及附加”科目核算的有( )。
A. 委托加工物資受托方代收代繳的消費稅
B. 廠部車輛應交車輛購置稅
C. 銷售礦產品應交的資源稅
D. 銷售應稅消費品交納的消費稅
【答案】AB
【解析】選項A,企業(yè)委托加工物資由受托方代收代繳的消費稅,如果收回后繼續(xù)加工生產應稅消費品,受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費—應交消費稅”科目借方核算,如果收回后直接對外出售,則記入“委托加工物資”科目中;選項B,廠部車輛應交車輛購置稅計入固定資產成本。
稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費,包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
企業(yè)應當設置"稅金及附加"科目,核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。
其中,按規(guī)定計算確定的與經營活動相關的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費,企業(yè)應借記"稅金及附加"科目,貸記"應交稅費"科目。
期末,應將"稅金及附加"科目余額轉入"本年利潤"科目,結轉后,"稅金及附加"科目無余額。企業(yè)交納的印花稅,不會發(fā)生應付未付稅款的情況,不需要預計應納稅金額,同時也不存在與稅務機關結算或者清算的問題。
因此,企業(yè)交納的印花稅不通過"應交稅費"科目核算,于購買印花稅票時,直接借記"稅金及附加"科目,貸記"銀行存款"科目。
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