發(fā)布時(shí)間:2021-07-31 15:50來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
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壞賬準(zhǔn)備需要調(diào)所得稅匯算清繳;《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條、企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金自支出,是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
解讀:新所得稅法實(shí)施后,企業(yè)將不能再在稅前扣除按會(huì)計(jì)制度提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金,可以在稅前扣除的只有國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門專門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)知準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。壞賬準(zhǔn)備不屬于國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門專門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備, 按照稅法規(guī)定,不道可以稅前扣除,只有在實(shí)際發(fā)生損失的當(dāng)期才可以稅前扣除;
壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除,需全額,發(fā)生壞賬時(shí),報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除。壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。
匯算清繳是指納稅人在規(guī)定時(shí)期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、帳目清楚,成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全,核算規(guī)范,能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè),均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。
匯算清繳的關(guān)鍵:收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價(jià)值概念。
費(fèi)用的扣除。新稅法在費(fèi)用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異。
會(huì)計(jì)報(bào)表所列的利潤(rùn)總額是按照的會(huì)計(jì)制度計(jì)算得出,應(yīng)納稅所得額不等于利潤(rùn)總額,而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
通過(guò)上述的闡述,看了壞賬準(zhǔn)備所得稅匯算清繳調(diào)整后,還有什么疑問(wèn)的,可以點(diǎn)擊下方鏈接,來(lái)免費(fèi)學(xué)習(xí)有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)的相關(guān)課程視頻,可以更好的幫助小伙伴們理解這個(gè)知識(shí)點(diǎn)!
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