用戶注冊

預(yù)付款不需要開具增值稅專用發(fā)票，一般情況下只需要向?qū)Ψ介_具收款證明(收據(jù))即可。但如果支付方要求收款方開具增值稅專用發(fā)票，會計人員都知道支付方是否可以為其開具呢?于是小編今天就為大家整理了一些關(guān)于預(yù)付款發(fā)票開具方法的知識點。

預(yù)付款不需要開具增值稅專用發(fā)票，一般情況下只需要向?qū)Ψ介_具收款證明(收據(jù))即可。但如果支付方要求收款方開具增值稅專用發(fā)票，會計人員都知道支付方是否可以為其開具呢?于是小編今天就為大家整理了一些關(guān)于預(yù)付款發(fā)票開具方法的知識點。

一、預(yù)付款能否開具發(fā)票?

由于收款方收到預(yù)付款時，約定的商品尚未交付，銷售尚未實現(xiàn)，所以根據(jù)與支付方的溝通，有兩種開具方式。

1.需要納稅的開具方法

付款方有時也會要求必須為預(yù)付款開具正式的增值稅專用發(fā)票，這種情況下，即便商品尚未交付，銷售也尚未實現(xiàn)，但因為開具的是正式增值稅專用發(fā)票，其納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。因此，需要依法繳納稅款。

2.暫時不需要納稅的開具方法

收款方可在與支付方溝通后，在開具增值稅專用發(fā)票時選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”進(jìn)行開具，稅率一欄填寫“不征稅”。

這樣開具增值稅專用發(fā)票的好處是，開具的增值稅專用發(fā)票暫時不需要繳納稅款，待納稅義務(wù)發(fā)生后，開具正式發(fā)票時一起繳納稅款即可。

溫馨提示：雖然開具這種增值稅專用發(fā)票暫時不需要繳納稅費，但待后續(xù)納稅義務(wù)發(fā)生后，再開具正常增值稅專用發(fā)票時需要一并繳納稅款的。也就是說，運用這種方法開具增值稅專用發(fā)票只是暫時不需要納稅。

二、不同形式開具預(yù)付款發(fā)票稅款如何方法?

【案例】

A公司與B公司簽訂了購銷合同，由A公司為B公司提供冰箱300臺，每臺售價2萬元(不含稅)，合計800萬元。按照合同約定，合同簽訂之后7日內(nèi)，B公司向A公司預(yù)付30%的款項作為預(yù)付款。B公司支付預(yù)付款后，要求A公司開具該筆款項的增值稅專用發(fā)票。

1.“不征稅”的情況

經(jīng)過A公司與B公司的協(xié)商決定，A公司為B公司開具選項為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”的增值稅專用發(fā)票，稅率一欄填寫“不征稅”。因此，A公司暫時不用繳納稅費，待后期納稅義務(wù)發(fā)生后一并繳納即可。

2.開具正式增值稅專用發(fā)票的情況

經(jīng)過溝通，B公司表示A公司必須開具正式的增值稅專用發(fā)票，因此，A公司必須支付稅費，具體應(yīng)納稅款計算方式如下：

應(yīng)納稅所得額=800×30%=240(萬元);

應(yīng)納稅款=240×13%=31.2(萬元)。

預(yù)付款是企業(yè)在日常經(jīng)營中經(jīng)常遇到的經(jīng)濟(jì)往來項目，因此財務(wù)人對其的稅務(wù)處理也需要尤為注意。以上是本期小編為大家?guī)淼?strong>預(yù)付款發(fā)票開具方法的全部內(nèi)容了，希望對大家有所幫助，歡迎大家關(guān)注我們領(lǐng)取更多會計實操培訓(xùn)免費試聽課程。