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財務(wù)人員在年末需要進行所得稅匯算清繳的工作，這是財務(wù)人員一年中最忙的時候，匯算清繳需要按照規(guī)定核算，但是，所得稅計提匯算清繳的會計分錄應(yīng)該怎么做呢?會計教練小編針對這個問題為大家整理了相關(guān)的知識點，快來看看吧，希望對大家有所幫助!

財務(wù)人員在年末需要進行所得稅匯算清繳的工作，這是財務(wù)人員一年中最忙的時候，匯算清繳需要按照規(guī)定核算，但是，所得稅計提匯算清繳的會計分錄應(yīng)該怎么做呢?會計教練小編針對這個問題為大家整理了相關(guān)的知識點，快來看看吧，希望對大家有所幫助!

所得稅計提匯算清繳的賬務(wù)處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第64號)填報說明的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時是以實際利潤額為基數(shù)應(yīng)繳納的稅款。計算公式如下：

實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。

《企業(yè)會計準則——所得稅》的相關(guān)規(guī)定，納稅調(diào)整的會計處理首先要區(qū)分企業(yè)納稅調(diào)整的事項是永久性差異還是暫時性差異。如果屬于永久性差異事項，比如業(yè)務(wù)招待費超過發(fā)生額的60%的部分稅法不允許扣除，則相應(yīng)納稅調(diào)增無需作會計處理。如果屬于暫時性差異事項，比如資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，會計處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)(納稅調(diào)增)

貸：所得稅費用

或者

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債(納稅調(diào)減)。

所得稅費用調(diào)增，如果上年度沒有計提到，那是要調(diào)整未分配利潤的，各分錄如下：

先計提(按計提與實際繳納的差額)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)繳稅金-企業(yè)所得稅

銀行扣款：

借：應(yīng)繳稅金-企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額，該分錄也是咱們書上計的調(diào)整期初的未分配利潤)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

如果有盈余公積，你還需要調(diào)整盈余公積。

通過上述的闡述，了解了所得稅計提匯算清繳的會計分錄之后，如果還有什么不明白的，可以點擊下方鏈接，來免費學(xué)習(xí)有關(guān)會計業(yè)務(wù)實訓(xùn)解析課程的視頻，幫助小伙伴全面了解所得稅計提匯算清繳的賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容。

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