比例稅率有哪些類型?在具體運用上,又分為行業(yè)比例稅率,產(chǎn)品比例稅率和地區(qū)差別比例稅率幾類。比例稅率具有鼓勵生產(chǎn),計算簡便,便于征管的優(yōu)點,一般應(yīng)用于商品課稅,其缺點是有悖于量能納稅原則,且具有累退性質(zhì)。亦稱“比例稅制”,是對同一征稅對象,不分?jǐn)?shù)額大小,規(guī)定相同征收比例的稅率,是稅負(fù)橫向平衡的重要體現(xiàn)。
比例稅率有哪些類型?在具體運用上,又分為行業(yè)比例稅率,產(chǎn)品比例稅率和地區(qū)差別比例稅率幾類。比例稅率具有鼓勵生產(chǎn),計算簡便,便于征管的優(yōu)點,一般應(yīng)用于商品課稅,其缺點是有悖于量能納稅原則,且具有累退性質(zhì)。亦稱“比例稅制”,是對同一征稅對象,不分?jǐn)?shù)額大小,規(guī)定相同征收比例的稅率,是稅負(fù)橫向平衡的重要體現(xiàn)。如您還有什么其他會計方面的疑問,點擊下方圖片,將會有專業(yè)的老師為您解答疑惑。
它的使用范圍比較廣泛,不僅流轉(zhuǎn)稅只能實行比例稅率,而且所得課稅和財產(chǎn)課稅也可實行比例稅率。實際運用中,比例稅率分為統(tǒng)一比例稅率和有差別的比例稅率。統(tǒng)一比例稅率是指一種稅只設(shè)一個比例稅率,所有的納稅人都按同一稅率納稅。差別比例稅率是指一種稅設(shè)兩個或兩個以上的比例稅率。稅率是根據(jù)具體征稅項目設(shè)計的,不同納稅人要根據(jù)特定征稅項目分別適用不同的稅率。實行差別比例稅率有利于更好地貫徹區(qū)別對待、公平稅負(fù)的原則,也有利于貫徹國家對經(jīng)濟(jì)的獎限政策,使企業(yè)稅收籌劃成為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的有力杠桿。
(1)產(chǎn)品差別比例稅率,即按產(chǎn)品大類或品種分別設(shè)計不同稅率,如消費稅就是采用產(chǎn)品差別比例稅率。有的產(chǎn)品還按質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計多檔次稅率,如卷煙就是按照不同等級分設(shè)四等三檔稅率。實行產(chǎn)品差別比例稅率有利于調(diào)節(jié)不同產(chǎn)品因價格等客觀原因所形成的盈利,為企業(yè)創(chuàng)造平等的競爭條件。
(2)行業(yè)差別比例稅率,即按照應(yīng)稅產(chǎn)品或經(jīng)營項目所歸屬的行業(yè)設(shè)計稅率,盈利水平不同的行業(yè)采取不同的比例稅率,如營業(yè)稅就是按照不同行業(yè)分別設(shè)計比例稅率。
(3)地區(qū)差別比例稅率,即對同一課稅對象按照其所在地區(qū)分別設(shè)計不同稅率。地區(qū)差別比例稅率具有調(diào)節(jié)地區(qū)之間級差收入的作用,農(nóng)(牧)業(yè)稅就是采用這種稅率。
(4)幅度差別比例稅率,即在稅法規(guī)定的統(tǒng)一比例幅度內(nèi),由地方政府根據(jù)本地具體情況確定具體的適用稅率,如現(xiàn)行稅制中歸地方的一些稅就是由備地在一定幅度內(nèi)自主確定。
比例稅率的共同特點是稅額與稅基始終保持同一比率,稅額隨稅基的增減而同比率增減。從財政方面看,它可使稅收收入隨經(jīng)濟(jì)的變化而變化,具有一定的彈性,在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下,稅收收入也會不斷增加。
從經(jīng)濟(jì)方面看,它可使稅收負(fù)擔(dān)隨收入的變化而變化,收入多者負(fù)擔(dān)多,收入少者負(fù)擔(dān)少。但在貫徹社會政策方面,由于收入多者和收入少者的負(fù)擔(dān)能力不盡相同,按照同一比率征稅,存在表面平等掩蓋實際不平等的弊病。因此在實際運用中,比例稅率主要適用于對商業(yè)、勞務(wù)的課稅,而對所得或財產(chǎn)的課稅則大多使用累進(jìn)稅率。
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