發(fā)布時(shí)間:2019-11-22 17:24來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)定期存款又稱“定期存單”,是指銀行與存款人雙方在存款時(shí)事先約定期限、利率,到期后支取本息的存款。它屬于企業(yè)貨幣資金的一種,由于定期存款可以用于質(zhì)押,所以有些審計(jì)程序與其他貨幣資金相比又有所差異。下面就隨小編來(lái)看看小編為大家整理的關(guān)于定期存款的審計(jì)程序的內(nèi)容。
定期存款又稱“定期存單”,是指銀行與存款人雙方在存款時(shí)事先約定期限、利率,到期后支取本息的存款。它屬于企業(yè)貨幣資金的一種,由于定期存款可以用于質(zhì)押,所以有些審計(jì)程序與其他貨幣資金相比又有所差異。下面就隨小編來(lái)看看小編為大家整理的關(guān)于定期存款的審計(jì)程序的內(nèi)容。
定期存款相當(dāng)于限制了企業(yè)的現(xiàn)金流,通常企業(yè)不會(huì)有大量的大額定期存款。所以審計(jì)人員需要向管理層詢問(wèn)定期存款存在的商業(yè)理由,并評(píng)估其合理性。
在審計(jì)中必須要獲取定期存款明細(xì)表,檢查明細(xì)表上的金額是否與賬面記錄金額一致,存款人是否為被審計(jì)單位,定期存款是否被質(zhì)押或限制使用。
如果被審計(jì)單位存在定期存款,審計(jì)人員在監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。如果在資產(chǎn)負(fù)債表日存在大額定期存款,應(yīng)盡量選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施監(jiān)盤。
對(duì)未質(zhì)押的定期存款,審計(jì)人員需要檢查開戶證實(shí)書原件。已經(jīng)質(zhì)押的定期存款,可能在所有權(quán)上存在問(wèn)題,所以存在被審計(jì)單位隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。檢查原件是為了防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押前原件的復(fù)印件。在檢查時(shí),還要認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息,包括存款人、金額、期限等,如有異常,需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
對(duì)已質(zhì)押的定期存款,審計(jì)人員檢查定期存單復(fù)印件即可,但還要與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。
如果質(zhì)押存款是用于借款,審計(jì)人員需要關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬;對(duì)于超過(guò)借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款,還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況,了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。如果質(zhì)押存款是為他人提供擔(dān)保的,審計(jì)人員需要關(guān)注擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。
如果審計(jì)人員對(duì)定期存款的真實(shí)性存有疑慮,可以向銀行函證定期存款相關(guān)信息。
如果已經(jīng)確認(rèn)了定期存款的記錄是真實(shí)準(zhǔn)確的,審計(jì)人員還需要關(guān)注被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)定期存款給予充分披露。
值得說(shuō)明的一點(diǎn)是,在審計(jì)定期存款時(shí)需要特別關(guān)注定期存款的質(zhì)押狀況,已被質(zhì)押的定期存款和未被質(zhì)押的定期存款所需檢查的證據(jù)是不同的,以上就是小編為大家整理的關(guān)于定期存款的審計(jì)程序的內(nèi)容。
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