發(fā)布時(shí)間:2019-08-04 16:57來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)2019年已經(jīng)進(jìn)入8月份了,已經(jīng)在邁向2019年年底了,年度終了的時(shí)候。企業(yè)都會(huì)進(jìn)行匯算清繳。匯算清繳肯定離不開(kāi)計(jì)算企業(yè)所得稅,那你知道企業(yè)所得稅如何計(jì)算嗎?這可是會(huì)計(jì)做賬必備知識(shí)點(diǎn)哦!
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企業(yè)所得稅計(jì)算方法
答:2016年最新企業(yè)所得稅稅率計(jì)算方法
1、基本稅率25%;低稅率20%,實(shí)際執(zhí)行10%稅率。
企業(yè)所得稅的納稅人不同,適用的稅率也不同。
2、居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征稅;國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅。
企業(yè)所得稅的計(jì)算公式是什么?
1、根據(jù)《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三章 應(yīng)納稅額 :
第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額。
第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ):
(一)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;
(二)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。
2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第三章 應(yīng)納稅額:
第七十六條 企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。
公式中的減免稅額和抵免稅額,是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
第七十七條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額,是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。
第七十八條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額,是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得,依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算,計(jì)算公式如下:
抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。
以上就是小編今天為大家總結(jié)的關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)算方法全部?jī)?nèi)容了,通過(guò)今天的學(xué)習(xí),是不是年底就有信心做好匯算清繳賬務(wù)處理了呢!想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)做賬實(shí)操課程,微信掃描關(guān)注下方二維碼 ,更多超值做賬課件大禮包等你來(lái)拿!
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