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CPA稅法高頻考點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣(一),進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與轉(zhuǎn)出一直都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法中很熱門的知識(shí)點(diǎn)，也是考生們經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方。小編現(xiàn)在為大家總結(jié)一下進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與轉(zhuǎn)出的知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家。

CPA稅法高頻考點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣(一),進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與轉(zhuǎn)出一直都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法中很熱門的知識(shí)點(diǎn)，也是考生們經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方。小編現(xiàn)在為大家總結(jié)一下進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與轉(zhuǎn)出的知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家。

一、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(一)憑票抵扣

憑票抵扣適用情況備注(1)增值稅專用發(fā)票境內(nèi)采購(gòu)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的增值稅一般納稅人由境內(nèi)供貨方或提供方、轉(zhuǎn)讓方開具，亦或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(2)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票購(gòu)買機(jī)動(dòng)車由境內(nèi)機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的從事者開具，或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(3)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)方開具(4)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售方開具，或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具(5)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地海關(guān)開具(6)完稅憑證從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證(二)計(jì)算抵扣

購(gòu)進(jìn)方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、稅收繳款憑證，但可以自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況——購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：

除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

農(nóng)產(chǎn)品中收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣公式比較特殊：

煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼

煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額×煙葉稅稅率(20%)

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(煙葉收購(gòu)金額+按規(guī)定繳納的煙葉稅)×扣除率

值得注意的是，一般情況下農(nóng)產(chǎn)品扣除率為11%，這一規(guī)定適用于納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工11%稅率貨物或6%稅率的服務(wù)或直接銷售的情形，但是針對(duì)納稅人購(gòu)進(jìn)用于用于生產(chǎn)銷售或委托加工17%稅率貨物的，農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，即在11%扣除率的同時(shí)加計(jì)2%的扣除，實(shí)際扣除率為13%。

為了將CPA稅法知識(shí)點(diǎn)記得更加牢固，大家要養(yǎng)成做題的好習(xí)慣。同時(shí)也要學(xué)會(huì)是不是的總結(jié)錯(cuò)題，從錯(cuò)題中吸取教訓(xùn)，找到自己的盲點(diǎn)，并加以改正。