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CPA稅法高頻考點：進項稅額的抵扣(一),進項稅額的抵扣與轉出一直都是注冊會計師稅法中很熱門的知識點，也是考生們經常出現錯誤的地方。小編現在為大家總結一下進項稅額的抵扣與轉出的知識點，希望可以幫助到大家。

CPA稅法高頻考點：進項稅額的抵扣(一),進項稅額的抵扣與轉出一直都是注冊會計師稅法中很熱門的知識點，也是考生們經常出現錯誤的地方。小編現在為大家總結一下進項稅額的抵扣與轉出的知識點，希望可以幫助到大家。

一、準予從銷項稅額抵扣的進項稅額

(一)憑票抵扣

憑票抵扣適用情況備注(1)增值稅專用發(fā)票境內采購貨物和接受應稅勞務、服務，購買無形資產、不動產的增值稅一般納稅人由境內供貨方或提供方、轉讓方開具，亦或由其主管稅務機關代開(2)機動車銷售統一發(fā)票購買機動車由境內機動車零售業(yè)務的從事者開具，或由其主管稅務機關代開(3)農產品收購發(fā)票收購免稅農產品收購方開具(4)農產品銷售發(fā)票收購免稅農產品銷售方開具，或由主管稅務機關開具(5)海關進口增值稅專用繳款書進口貨物報關地海關開具(6)完稅憑證從境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產自稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證(二)計算抵扣

購進方沒有取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、稅收繳款憑證，但可以自行計算進項稅額抵扣的情況——購進農產品：

除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額抵扣。

進項稅額=買價×扣除率

農產品中收購煙葉的進項稅抵扣公式比較特殊：

煙葉收購金額=煙葉收購價款+價外補貼

煙葉稅應納稅額=煙葉收購金額×煙葉稅稅率(20%)

準予抵扣的進項稅額=(煙葉收購金額+按規(guī)定繳納的煙葉稅)×扣除率

值得注意的是，一般情況下農產品扣除率為11%，這一規(guī)定適用于納稅人購進農產品用于生產銷售或委托加工11%稅率貨物或6%稅率的服務或直接銷售的情形，但是針對納稅人購進用于用于生產銷售或委托加工17%稅率貨物的，農產品維持原扣除力度不變，即在11%扣除率的同時加計2%的扣除，實際扣除率為13%。

為了將CPA稅法知識點記得更加牢固，大家要養(yǎng)成做題的好習慣。同時也要學會是不是的總結錯題，從錯題中吸取教訓，找到自己的盲點，并加以改正。