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不征稅收入和免稅收入,人在旅途，難免會遇到荊棘和坎坷，但風雨過后，一定會有美麗的彩虹。2019年注冊會計師備考過程不可能一帆風順，以下是小奧整理的注會每日一考點和習題，一起來看看吧。

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每日一考點：不征稅收入和免稅收入

種類范圍不征稅收入①財政撥款②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金③國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入免稅收入①國債利息收入②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益③在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從未上市的居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從上市的居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系并超過12個月上市流通股票的投資收益④符合條件的非營利組織的收入

【解讀】注意不征稅收入和免稅收入的限定條件：

(1)財政撥款：指納入預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會團體等組織取得的各級人民政府撥付的財政資金，另有規(guī)定的除外。

(2)企業(yè)收取的各種基金、收費，應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。

(3)對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

(4)免稅的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括間接投資的投資收益以及連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

(5)非營利組織的下列收入為免稅收入，具體包括：

①接受其他單位或個人捐贈的收入;

②除財政撥款以外的其他財政補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;

③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;

④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

(6)國債利息收入以國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期確認利息收入的實現(xiàn)。

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算：

國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)

【提示】

①企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在稅前扣除，所形成的資產(chǎn)計提的折舊、攤銷不得在稅前扣除。而免稅收入用于支出所形成的費用，可以在稅前扣除。

結(jié)論：不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠;免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。

②免稅的國債利息收入，是指持有期間的利息收入(包括尚未兌付的)，不包括中途轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收益。

每日習題

【例題1·單選題】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是( )。

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.接受某企業(yè)捐贈機器設(shè)備的收入

D.符合條件的非營利組織的收入

【答案】C

【解析】選項ABD都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額征稅。

【例題2·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.物資及現(xiàn)金溢余

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

【答案】ACD

【解析】選項AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);選項C：屬于應(yīng)當征稅的收入。