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作為一名財務(wù)人員，增值稅專用發(fā)票的進(jìn)行稅額是可以抵扣的，這就給了很多企業(yè)鉆空子的機會，都會通過虛開增值稅專用發(fā)票來開具與實際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。關(guān)于企業(yè)收到虛開增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理是什么這個問題，接下來就由會計教練小編帶領(lǐng)大家了解一下吧。

作為一名財務(wù)人員，增值稅專用發(fā)票的進(jìn)行稅額是可以抵扣的，這就給了很多企業(yè)鉆空子的機會，都會通過虛開增值稅專用發(fā)票來開具與實際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。關(guān)于企業(yè)收到虛開增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理是什么這個問題，接下來就由會計教練小編帶領(lǐng)大家了解一下吧。

收到虛開增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

虛開發(fā)票包括虛開增值稅專用發(fā)票和虛開其他發(fā)票的行為。對于違反規(guī)定虛開發(fā)票的納企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任，構(gòu)成犯罪的應(yīng)承刑事責(zé)任。

對于收到虛開增值稅專用發(fā)票的一方，企業(yè)需要從企業(yè)所得稅和增值稅兩個方面考慮稅務(wù)處理情形：

1.企業(yè)所得稅

(1)惡意的：對于企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑證。

(2)善意的：企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)要求對方補開、換開發(fā)票。補開、換開后的發(fā)票符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

【提示】發(fā)票對應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機關(guān)告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票。對于沒有在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票，且未能提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

2.增值稅

(1)納稅人無論是善意取得還是惡意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，均不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。

(2)納稅人善意取得增值稅發(fā)票已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的，稅務(wù)機關(guān)追繳已抵扣稅款的，不再按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

(3)納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的情況下，如果能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票，且取得了銷售方所在地稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證據(jù)的，受票方所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅款或者出口退稅。

【提示】在確定是否為“善意取得虛開增值稅專用發(fā)票”情形的，應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行考慮：

1.貨物交易行為的真實性;

2.發(fā)票來源的確定性;

3.內(nèi)容的一致性;

4.資金結(jié)算的相符性;

5.沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

作者：付佰花

虛開增值稅發(fā)票是違法行為，關(guān)于企業(yè)收到虛開增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理是什么這個問題上文就是給大家做的詳細(xì)解答，對于企業(yè)惡意或者善意取得增值稅的情況而定，進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理，更多的增值稅納稅申報有關(guān)課程點擊下方鏈接趕緊來免費觀看吧。

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