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計稅依據(jù)的特殊規(guī)定,注冊會計師考試報名結(jié)束了，為了幫助大家學習，小編在這里整理了計稅依據(jù)的特殊規(guī)定的知識點，讓我們一起來學習一下吧。

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第三章-消費稅法

【知識點】計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

1.自設(shè)非獨立核算門市部銷售應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)定。

納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

2.應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)的計稅規(guī)定。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

3.卷煙計稅價格的核定

自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。

計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。

計稅價格的核定公式為：

某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率)

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格，按照稅務(wù)機關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內(nèi)銷售的該牌號、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進行加權(quán)平均計算。

計算公式為：

批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格=(∑該牌號規(guī)格卷煙各采集點的銷售額)/(∑該牌號規(guī)格卷煙各采集點的銷售數(shù)量)

未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的新牌號、新規(guī)格卷煙，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價格申報納稅。

已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格確定適用稅率，計算應(yīng)納稅款并申報納稅;實際銷售價格低于計稅價格的，按計稅價格確定適用稅率，計算應(yīng)納稅款并申報納稅。

4.白酒最低計稅價格的核定

(1)核定范圍。

白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅，下同)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。

(2)核定標準。

消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。

(3)重新核定。

已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格。

(4)計稅價格的適用。

已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。

5.金銀首飾銷售額的確定：不包含鍍金(銀)、包金(銀)

金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售：銷售額全額

金銀首飾連同包裝物銷售：包裝物應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

帶料加工的金銀首飾：按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅;

沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅

以舊換新(含翻新改制)銷售金銀首飾：實際收取的不含增值稅的全部價款。

注冊會計師稅法科目稅率比較多，大家一定要認真?zhèn)淇?，從而順利通過考試。