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考點8 應收賬款的日常管理

1.應收賬款追蹤分析

對應收賬款實施追蹤分析的重點是賒銷商品的銷售與變現(xiàn)能力。

2.應收賬款賬齡分析

應收賬款賬齡分析主要是考查研究應收賬款的賬齡結構。

【注意】逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。因此進行賬齡分析，密切注意應收賬款的回收情況，是提高應收賬款收現(xiàn)效率的重要環(huán)節(jié)

3.建立應收賬款壞賬準備制度

確定壞賬損失的標準主要有兩條：

(1)因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應收款項;

(2)債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回。

4.應收賬款保理

(1)保理可分為有追索權保理(非買斷型)和無追索權保理(買斷型)、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。

(2)應收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務管理作用主要體現(xiàn)在：

①融資功能。

②減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔。

③減少壞賬損失、降低經(jīng)營風險。

④改善企業(yè)的財務結構。

考點11 存貨的日?？刂?

1.歸口分級控制法

2.ABC控制法

1.ABC分類標準

存貨分類的標準一般按資金的占用額和品種數(shù)量進行劃分，劃分標準如下：

A類：金額占到存貨總金額的70%以上，而品種數(shù)量只占10%的商品。

B類：金額占到存貨總金額的20%左右，品種數(shù)量占存貨總量的20%左右的商品。

C類：金額占到存貨總金額的10%左右，而品種數(shù)量占到存貨總量的70%以上的商品。

2.ABC管理原則

(1)A類商品品種少，但資金的投入量極大，應作為日常控制的重點，在管理方面，應按品種嚴格控制，逐項核定經(jīng)濟進貨批量，經(jīng)常檢查并掌握庫存動態(tài)，對每種存貨的收、發(fā)、存都要做詳細記錄、定期盤點，努力加快資金的周轉速度。

(2)C類商品品種繁多，但資金的投入量極少，不必花費太多精力去管理，其管理質量無關大局，只需按總額控制。

(3)B類商品介于A類與C類之間，可作為一般控制的商品，適當顧及，按類控制。

考點12 短期借款

1.短期借款的信用條件

(1)信用額度

信用額度是金融機構對借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔保借款的最高限額。

(2)周轉信用協(xié)議

在協(xié)議有效期內，只要企業(yè)的借款總額未超過協(xié)議規(guī)定的最高限額，金融機構必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求，對周轉信用協(xié)議負有法律責任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構支付承諾費。

(3)補償性余額

補償性余額是金融機構要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實際借款的一定比例(通常為10%-20%)計算的存款余額。

【注意】對企業(yè)而言，補償性佘額提高了借款的實際利率

(4)借款抵押

【注意】短期借款的抵押品通常是借款企業(yè)的存貨、有價證券、應收賬款等;銀行將

根據(jù)抵押品面值的 30%—90%發(fā)放貸款，具體比例取決于抵押品的變現(xiàn)能力和銀行對風險的態(tài)度。

(5)償還條件

貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內定期(每月、季)等額償還兩種方式。

(6)其他承諾

如及時提供財務報表、保持適當?shù)呢攧账降?

2.短期借款的成本

短期貸款利息的支付方式有收款法、貼現(xiàn)法和加息法三種。

(1)收款法

短期貸款的實際利率等于名義利率。

(2)貼現(xiàn)法

貼現(xiàn)法下，貸款的實際利率高于名義利率。

(3)加息法

加息法下，企業(yè)所負擔的實際利率高于名義利率大約1倍。

3.短期借款籌資方式的優(yōu)缺點

優(yōu)點：①籌資速度快;②款項使用靈活;③資本成本低。

缺點：①借款數(shù)量有限;②籌資風險大。

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