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稅務(wù)師證書的含金量高，而且難度比注會低一點，報考的小伙伴中也有很多在職的，雖然也是有一定的難度的，但是只要備考認(rèn)真的，能夠堅持到最后的一般是能通過的，今天會計教練小編和大家分享一下稅務(wù)師考試稅法二真題及答案解析，不妨在考試之前趕緊來檢測一下吧!注意殘缺補漏哦!

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單項選擇題

1.下列個人，屬于個人所得稅居民納稅人的是( )。

A.在中國境內(nèi)無住所且居住不滿 90 天但有來自于境內(nèi)所得的外籍個人

B.2019 年1 月1 日至 5 月30 日在境內(nèi)居住之后再未入境的外籍個人

C.在中國境內(nèi)無住所且不居住、但有來自于境內(nèi)所得的外籍個人

D.2019 年3 月1 日至 10 月31 日在境內(nèi)履職的外籍個人

【考點】個人所得稅納稅人的分類

【答案】D

【解題思路】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183 天的個人為居民個人，故選項D正確。

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說法，正確的是()。

A.2020 年企業(yè)新購進單臺價值 600 萬元的設(shè)備，可一次性稅前扣除

B.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致

C.固定資產(chǎn)在投入使用月份的當(dāng)月所屬年度一次性稅前扣除

D.采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 50%

【考點】企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠

【答案】B

【解題思路】選項 A：企業(yè)在 2018 年1 月1 日至 2020 年12 月31 日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過 500 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

選項 C：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

選項 D：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60%。

3.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2019 年度應(yīng)納稅所得額 280 萬元，該企業(yè) 2019 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.23

B.14

C.28

D.19

【考點】小型微利企業(yè)應(yīng)納稅額計算

【答案】A

【解題思路】自 2019 年1 月1 日至 2021 年12 月31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分減按 25%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè) 2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(280-100)×50%×20%=23(萬元)。

4.關(guān)于財產(chǎn)拍賣的個人所得稅處理，下列說法正確的是(

)。

A.個人拍賣文字作品復(fù)印件所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計稅

B.個人向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理拍賣所得稅稅款的納稅申報

C.經(jīng)認(rèn)定的海外回流文物的財產(chǎn)原值無法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的 3% 征收率計稅

D.個人財產(chǎn)拍賣的應(yīng)納稅所得額，減按 10%稅率計算繳納個人所得稅

【考點】個人取得拍賣收入的所得稅政策

【答案】B

【解題思路】選項 A：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

選項 C：經(jīng)認(rèn)定的海外回流文物的財產(chǎn)原值無法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的2%征收率計稅。

選項 D：個人出租住房，按照 10%的稅率繳納個人所得稅;拍賣財產(chǎn)所得，沒有稅率優(yōu)惠，按照 20%稅率計稅。

5.納稅人購置新建商品房，其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是()。

A.辦理預(yù)售許可證之次月

B.房屋交付使用之次月

C.房屋竣工備案之次月

D.辦理不動產(chǎn)權(quán)屬證書之次日

【考點】新建房城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

【答案】B

【解題思路】購置新建商品房，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為房屋交付使用之次月。

6.個體工商戶業(yè)主的下列支出，在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時可扣除的是()。

A.為業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險

B.非廣告性贊助支出

C.為業(yè)主購買的商業(yè)保險

D.支付給業(yè)主的工資

【考點】經(jīng)營所得-不得扣除項目

【答案】A

【解題思路】經(jīng)營所得不得扣除的項目：

(1)個人所得稅稅款;

(2)稅收滯納金;

(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;

(5)贊助支出(選項B);

(6)用于個人和家庭的支出;

(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;

(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

選項 C：除依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除;

選項 D：業(yè)主的工資薪金不得稅前扣除。

7.某金融企業(yè) 2019 年年末，準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額為 10000萬元，截至 2018 年已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金余額為 60 萬元。該金融企業(yè)2019 年準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金為()萬元。

A.100

B.140

C.40

D.240

【考點】金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

【答案】C

【解題思路】金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額=10000×1%-60=40(萬元)。

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