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開具發(fā)票對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說可不陌生，公司大大小小的報(bào)銷事宜都需要用到發(fā)票。雖說開發(fā)票是會(huì)計(jì)的基本功，但是人無完人，萬一不小心開錯(cuò)了增值稅發(fā)票怎么辦呢?于是小編今天就為大家整理了一些關(guān)于增值稅發(fā)票開錯(cuò)的處理辦法。

開具發(fā)票對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說可不陌生，公司大大小小的報(bào)銷事宜都需要用到發(fā)票。雖說開發(fā)票是會(huì)計(jì)的基本功，但是人無完人，萬一不小心開錯(cuò)了增值稅發(fā)票怎么辦呢?于是小編今天就為大家整理了一些關(guān)于增值稅發(fā)票開錯(cuò)的處理辦法。

一、增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤

(一)一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具增值稅專用發(fā)票。

同時(shí)具有以下情形：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;2.銷售方未抄稅并且未記賬;3.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

(二)開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

(三)若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅普通發(fā)票開具錯(cuò)誤

1.開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

2.如果跨月了不能作廢，可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票，再開具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。

三、增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯(cuò)誤

增值稅發(fā)票稅率開具錯(cuò)誤，又跨月了，不能正常申報(bào)，怎么辦?

(一)納稅人處理方式

1.納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅;

2.次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍(lán)字發(fā)票;

3.如形成多繳稅款，納稅人可以申請(qǐng)退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。

4.稅控設(shè)備因申報(bào)比對(duì)不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(實(shí)行)》的規(guī)定，由申報(bào)異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。

2.核實(shí)后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

四、代開增值稅發(fā)票開具錯(cuò)誤

納稅人使用電子稅務(wù)局自助開票機(jī)(或辦稅服務(wù)廳前臺(tái))代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤的處理