公司轉(zhuǎn)增股本涉及到哪些個人所得稅,公司轉(zhuǎn)增股本,個人股東、高管、其他員工都持有公司股票,他們的個人所得稅該如何繳納呢?針對轉(zhuǎn)增股本涉及的個人所得稅問題,下面就給大家做具體的分析。
公司轉(zhuǎn)增股本涉及到哪些個人所得稅,公司轉(zhuǎn)增股本,個人股東、高管、其他員工都持有公司股票,他們的個人所得稅該如何繳納呢?針對轉(zhuǎn)增股本涉及的個人所得稅問題,下面就給大家做具體的分析。
對于來源于資本公積的轉(zhuǎn)增股本,自然人股東是否繳納個稅的稅收規(guī)定,起初來自國稅發(fā)[1997]198號文件:“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個人所得,不征收個人所得稅”。
國稅函[1998]289號對上述文件中不征稅的轉(zhuǎn)增資本來源和企業(yè)類型做出了限定,文件規(guī)定:“國稅發(fā)[1997]198號文中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅”。
國稅發(fā)[2010]54號文,明確了以“未分配利潤、盈余公積、其他資本公積轉(zhuǎn)增資本需要納稅的規(guī)定:“加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的,要按照利息、股息、紅利所得項目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅?!?/p>
國家稅務(wù)總局公告2013年第23號,對在股權(quán)收購交易后,未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增資本可能涉及重復(fù)征稅的問題作出了規(guī)定,"一名或多名個人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán),股權(quán)收購前,被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本,而在股權(quán)交易時將其一并計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購后,企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東,下同)轉(zhuǎn)增股本,有關(guān)個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理:
(一)新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的,企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,不征收個人所得稅。
(二)新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的,企業(yè)原盈余積累中,對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,不征收個人所得稅;對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
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