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期權(quán)激勵(lì)方式下的個(gè)稅籌劃，很多公司為了吸收穩(wěn)定人才，會(huì)向雇員發(fā)放認(rèn)股權(quán)證，在公司達(dá)到一定的工作年限，就可以以低于當(dāng)期股票發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格認(rèn)購(gòu)公司股票，但是當(dāng)?shù)搅朔峙涞臅r(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)很多的問題。

期權(quán)激勵(lì)方式下的個(gè)稅籌劃，很多公司為了吸收穩(wěn)定人才，會(huì)向雇員發(fā)放認(rèn)股權(quán)證，在公司達(dá)到一定的工作年限，就可以以低于當(dāng)期股票發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格認(rèn)購(gòu)公司股票，但是當(dāng)?shù)搅朔峙涞臅r(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)很多的問題。

一、期權(quán)的稅務(wù)管理要求

(一)申報(bào)與扣繳

為了強(qiáng)化期權(quán)的個(gè)人所得稅管理，稅法從兩方面明確了期權(quán)征收個(gè)人所得稅的管理措施。一方面是規(guī)定了扣繳義務(wù)人。實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的境內(nèi)企業(yè)為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按稅法規(guī)定履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。另一方面明確自行申報(bào)納稅。員工從兩處或兩處以上取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，該個(gè)人應(yīng)在個(gè)人所得稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)自行申報(bào)繳納稅款。

(二)報(bào)送有關(guān)資料

實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)在股票期權(quán)計(jì)劃實(shí)施之前，將企業(yè)的股票期權(quán)計(jì)劃或?qū)嵤┓桨?、股票期?quán)協(xié)議書、授權(quán)通知書等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān);應(yīng)在員工行權(quán)之前，將股票期權(quán)行權(quán)通知書和行權(quán)調(diào)整通知書等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？劾U義務(wù)人和自行申報(bào)納稅的個(gè)人在申報(bào)納稅或代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)在稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，將個(gè)人接受或轉(zhuǎn)讓的股票期權(quán)以及認(rèn)購(gòu)的股票情況(包括種類、數(shù)量、施權(quán)價(jià)格、行權(quán)價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、轉(zhuǎn)讓價(jià)格等)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(三)處罰

實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的企業(yè)和因股票期權(quán)計(jì)劃而取得應(yīng)稅所得的自行申報(bào)員工，未按規(guī)定報(bào)送上述有關(guān)報(bào)表和資料，未履行申報(bào)納稅義務(wù)或者扣繳稅款義務(wù)的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2005]35號(hào))自2005年7月1日起執(zhí)行。同時(shí)明確《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]9號(hào))的規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

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