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營改增企業(yè)不能忽視的稅務(wù)籌劃點(diǎn)，隨著增值稅擴(kuò)圍以及稅制的不斷改革，增值稅稅收政策也在不斷變化，這為營改增稅務(wù)籌劃提供了可能。相關(guān)的關(guān)鍵點(diǎn)主要包括納稅人身份的選擇、集團(tuán)業(yè)務(wù)流程再造等。下面就是具體的介紹。

營改增企業(yè)不能忽視的稅務(wù)籌劃點(diǎn)，隨著增值稅擴(kuò)圍以及稅制的不斷改革，增值稅稅收政策也在不斷變化，這為營改增稅務(wù)籌劃提供了可能。相關(guān)的關(guān)鍵點(diǎn)主要包括納稅人身份的選擇、集團(tuán)業(yè)務(wù)流程再造等。下面就是具體的介紹。

稅務(wù)籌劃是通過對商業(yè)模式、交易模式、合同條款的事先安排，合法、合理降低稅負(fù)成本，對于“營改增”企業(yè)而言，可以通過對“納稅人身份”、業(yè)務(wù)流程、銷售及采購合同的籌劃，實(shí)現(xiàn)不交、少交、晚交稅的目的，具體而言，建議“營改增”企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

1、納稅人身份的選擇

根據(jù)目前“營改增”的稅收政策，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人，500萬的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期限內(nèi)提供服務(wù)累計(jì)取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外服務(wù)的銷售額。一般納稅人則適用一般的稅率，實(shí)行抵扣納稅;小規(guī)模納稅人適用3%的簡易征收辦法。適用何種納稅人身份更有利，不能一概而論，需要結(jié)合企業(yè)的資產(chǎn)、營收等財(cái)務(wù)狀況具體判定，如果適用小規(guī)模納稅人更有利，可以通過分立、分拆等方式降低年銷售額，適用3%的簡易征收。

2、集團(tuán)業(yè)務(wù)流程再造

增值稅較營業(yè)稅的一大優(yōu)勢就是可以避免重復(fù)征稅，有利于行業(yè)的細(xì)分化和專業(yè)化發(fā)展，提高生產(chǎn)效率。在此背景下，企業(yè)集團(tuán)可以通過將部分服務(wù)進(jìn)行外包，做自己最為擅長的領(lǐng)域，舉個(gè)例子，“營改增”后，企業(yè)是選擇委托運(yùn)輸還是使用自營車輛運(yùn)輸，可以測算一下二者的稅負(fù)差異，非獨(dú)立核算的自營運(yùn)輸隊(duì)車輛運(yùn)輸耗用的油料、配件及正常修理費(fèi)用支出等項(xiàng)目，按照17%的增值稅稅率抵扣，而委托運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以按照按照11%的稅率進(jìn)行抵扣，企業(yè)集團(tuán)可根據(jù)實(shí)際測算結(jié)果，進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。

3、供應(yīng)商的調(diào)整

在增值稅抵扣制度下，供給方的納稅人身份直接影響購貨方的增值稅稅負(fù)。對于一般納稅人購貨方，選擇一般納稅人作為供給方，可以取得增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)稅額抵扣。如果選擇小規(guī)模納稅人為供給方，取得的是小規(guī)模納稅人出具的增值稅普通發(fā)票，購貨方不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此，“營改增”后，企業(yè)可以通過選擇恰當(dāng)?shù)墓┙o方，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。需要提醒的是，選擇小規(guī)模納稅人作為供給方，如果能夠取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代小規(guī)模納稅人開具的3%的增值稅專用發(fā)票，購貨方可按照3%的稅率作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

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