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企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受有稅務風險嗎，企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，是免征企業(yè)所得稅的;超過500萬元的部分，是減半征收企業(yè)所得稅的，對財務員來說是比較簡單的，但是稍不注意，就會帶來很大的稅務風險。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受有稅務風險嗎，企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，是免征企業(yè)所得稅的;超過500萬元的部分，是減半征收企業(yè)所得稅的，對財務員來說是比較簡單的，但是稍不注意，就會帶來很大的稅務風險。

下面分享一個XX醫(yī)藥公司的案例：

上市公司XX醫(yī)藥的子公司XX科技公司技術轉讓時因技術轉讓企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠疊加同時享受，違反企業(yè)所得稅相關法規(guī)的規(guī)定，被主管稅務機關要求其補繳企業(yè)所得稅及滯納金。僅滯納金就繳納了305.19萬元，給企業(yè)造成了嚴重的損失。下面為大家詳細解讀企業(yè)所得稅優(yōu)惠不能疊加享受的法規(guī)規(guī)定。

一、企業(yè)所得稅為什么不能疊加同時享受?

《關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第三條第二款規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。

但是，國發(fā)〔2007〕39號規(guī)定不能疊加享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定，并不明確，在實踐工作中使納稅人很困惑。因此，財政部和國稅總局于2009年出臺了《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)文件進一步明確哪些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不能疊加享受。該文件第二條規(guī)定：“國發(fā)[2007]39號文件第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。”

根據(jù)財稅[2009]69號規(guī)定可知，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠不能疊加享受。

根據(jù)國發(fā)〔2007〕39號第一條規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策是指自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

大家看到上述規(guī)定可能會說，技術轉讓企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠和高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠不屬于定期減免稅優(yōu)惠和企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策，北京的主管稅務機關為什么會要求XX科技公司技術轉讓所得補繳企業(yè)所得稅和滯納金呢?稅收法規(guī)依據(jù)是什么呢?

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