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企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，是免征企業(yè)所得稅的;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，是減半征收企業(yè)所得稅的，對(duì)財(cái)務(wù)員來(lái)說(shuō)是比較簡(jiǎn)單的，但是稍不注意，就會(huì)帶來(lái)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，是免征企業(yè)所得稅的;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，是減半征收企業(yè)所得稅的，對(duì)財(cái)務(wù)員來(lái)說(shuō)是比較簡(jiǎn)單的，但是稍不注意，就會(huì)帶來(lái)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

下面分享一個(gè)XX醫(yī)藥公司的案例：

上市公司XX醫(yī)藥的子公司XX科技公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)因技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠疊加同時(shí)享受，違反企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳企業(yè)所得稅及滯納金。僅滯納金就繳納了305.19萬(wàn)元，給企業(yè)造成了嚴(yán)重的損失。下面為大家詳細(xì)解讀企業(yè)所得稅優(yōu)惠不能疊加享受的法規(guī)規(guī)定。

一、企業(yè)所得稅為什么不能疊加同時(shí)享受?

《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))第三條第二款規(guī)定，企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。

但是，國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)規(guī)定不能疊加享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定，并不明確，在實(shí)踐工作中使納稅人很困惑。因此，財(cái)政部和國(guó)稅總局于2009年出臺(tái)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))文件進(jìn)一步明確哪些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不能疊加享受。該文件第二條規(guī)定：“國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)文件第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。”

根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)規(guī)定可知，企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠不能疊加享受。

根據(jù)國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)第一條規(guī)定，企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策是指自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。

大家看到上述規(guī)定可能會(huì)說(shuō)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠不屬于定期減免稅優(yōu)惠和企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策，北京的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為什么會(huì)要求XX科技公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金呢?稅收法規(guī)依據(jù)是什么呢?

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