發(fā)布時間:2019-08-07 15:44來源:會計教練
關(guān)注公眾號差旅費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎?增值稅改革之后對差旅費(fèi)有什么影響嗎?
差旅費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎?哪些情況不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)?接下來我們一起來看看關(guān)于差旅費(fèi)的一些情況!
其中旅客運(yùn)輸服務(wù)原來屬于不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)的支出,現(xiàn)在允許開始抵扣,有兩個實(shí)務(wù)問題必須解決:
一、沒有專用發(fā)票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)?
旅客運(yùn)輸服務(wù)絕大多數(shù)情況下不可能有專用發(fā)票,由于人員的流動性也不可能開具專票,因此實(shí)務(wù)中更多拿到的是普票和客票,39號公告對于如何抵扣給出了明確規(guī)定:
納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進(jìn)項(xiàng)稅額:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
正常情況下交通運(yùn)輸服務(wù)是從10%降到了9%,但公路水路旅客運(yùn)輸服務(wù)是按照簡易征收,因此只能按照3%計算進(jìn)項(xiàng)稅款。
二、是不是所有的旅客運(yùn)輸服務(wù)支出都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)?
旅客運(yùn)輸服務(wù)支出可以抵扣并不意味著所有的該類支出都可以抵扣,因?yàn)樵谠鲋刀惖倪壿嬛胁荒軌虻挚圻M(jìn)項(xiàng)的還有其他限制,至少有三類依然不能抵扣進(jìn)項(xiàng):
1、簡易計稅方式和免稅模式下,所有進(jìn)項(xiàng)均不能抵扣,因此旅客運(yùn)輸服務(wù)依然不能抵扣進(jìn)項(xiàng);
2、職工福利大項(xiàng)中發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。比如員工集體旅游,屬于職工福利支出,其中包含了旅客運(yùn)輸服務(wù)、旅游服務(wù)、餐飲服務(wù)等支出,雖然也發(fā)生旅客運(yùn)輸服務(wù)并拿到合規(guī)票據(jù),但不能抵扣進(jìn)項(xiàng);
3、交際應(yīng)酬支出中發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。比如客戶來公司拜訪,我們承擔(dān)了客戶的差旅費(fèi)用,這屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇,雖然是旅客運(yùn)輸服務(wù),依然不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。
上面三點(diǎn)特殊情況可以看出,旅客運(yùn)輸服務(wù)與其他不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)的條件同時發(fā)生時,就不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
上述所講的差旅費(fèi)的抵扣情況,你都了解了嗎?想要了解更多關(guān)于稅務(wù)方面的知識,想要 更加深入的學(xué)習(xí)會計,關(guān)注天華教育--會計教練,八月直播課正在進(jìn)行中,更有財務(wù)軟件操作教程限時免費(fèi)領(lǐng)??!
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