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企業(yè)借款涉稅有風險嗎,在企業(yè)的融資階段，企業(yè)通常會向金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)的借款，非金融機構(gòu)間的借款分為企業(yè)與個人股東間借款。企業(yè)由于對借款涉稅政策不是很了解，這就造成了涉稅風險時有發(fā)生。

企業(yè)借款涉稅有風險嗎,在企業(yè)的融資階段，企業(yè)通常會向金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)的借款，非金融機構(gòu)間的借款分為企業(yè)與個人股東間借款。企業(yè)由于對借款涉稅政策不是很了解，這就造成了涉稅風險時有發(fā)生。

企業(yè)向金融企業(yè)借款無風險

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中向金融企業(yè)的借款利息支出允許據(jù)實扣除。為此并非只要向金融企業(yè)的借款利息支出就沒有涉稅風險，都可以在企業(yè)所得稅前扣除。在稅前扣除借款利息時，需要注意以下問題：

第一，企業(yè)在扣除利息支出時需要注意相關(guān)借款是否用于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營活動。如果該項借款未用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，則其利息支出屬于與取得收入無關(guān)的利息支出，不符合稅前扣除的相關(guān)性原則，稅前不得扣除。

第二，企業(yè)投資者需要注意，盡量降低注冊資本不到位或抽逃注冊資本的風險。如果投資者投資未到位，或存在抽逃注冊資本現(xiàn)象，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕312號文件的規(guī)定：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

第三，企業(yè)的借款利息支出，必須嚴格區(qū)分資本性支出和收益性支出。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生合理的不需要資本化的借款費用，準予作為期間費用稅前扣除。

企業(yè)向非金融企業(yè)借款

根據(jù)文件《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)和《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局〔2011〕34號)這兩個文件的規(guī)定，企業(yè)向非金融企業(yè)借款支付的利息要想在企業(yè)所得稅前扣除，需要符合以下4個條件。

第一，企業(yè)與非金融企業(yè)之間簽訂了借款合同。

第二，企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除，超過部分，稅前不得扣除。企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

對此，企業(yè)需要注意以下問題。第一，企業(yè)只有首次向非金融企業(yè)支付利息時，才需要提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”。第二，金融企業(yè)的范圍。范圍限定在本省范圍內(nèi)，是否屬于稅收中所規(guī)定的金融企業(yè)的范圍，關(guān)鍵在于其營業(yè)執(zhí)照上所標注的經(jīng)營范圍是否有“貸款業(yè)務(wù)”。第三，對金融企業(yè)的選擇。財務(wù)公司、信托公司的利率一般要高于銀行的利率，因此企業(yè)在向稅務(wù)機關(guān)報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”時，應(yīng)盡量以財務(wù)公司、信托公司等金融企業(yè)的利率作為基礎(chǔ)和利率信息來源。第四，同期同類貸款利率，既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)為某些企業(yè)提供的實際貸款利率。也就是說“同期同類貸款利率”既包括基準利率，又包括浮動利率。對企業(yè)而言，如果能夠有相應(yīng)資料說明金融企業(yè)的同期同類貸款利率較高，則可以提高利息支出稅前扣除的限額。

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