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如何進(jìn)行賬務(wù)處理及避免稅務(wù)風(fēng)險，一個做了一家公司為期5年的稅務(wù)審計(jì)，明顯的感受到企業(yè)賬務(wù)處理的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。發(fā)票管理，費(fèi)用管理在企業(yè)的初期確實(shí)被忽視。以下就是為大家做的詳細(xì)總結(jié)。

如何進(jìn)行賬務(wù)處理及避免稅務(wù)風(fēng)險，一個做了一家公司為期5年的稅務(wù)審計(jì)，明顯的感受到企業(yè)賬務(wù)處理的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。發(fā)票管理，費(fèi)用管理在企業(yè)的初期確實(shí)被忽視。以下就是為大家做的詳細(xì)總結(jié)。

1、注意發(fā)票的合規(guī)性發(fā)票的合規(guī)性審核，在企業(yè)建立報(bào)銷制度的時候就應(yīng)該被重視，應(yīng)該是內(nèi)部控制的一個比較重要的控制點(diǎn)。對于發(fā)票的合規(guī)性檢查，主要有兩個好處：1、確認(rèn)發(fā)生的費(fèi)用是真實(shí)的，合理的，是否在合理的期間列支;2、取得合規(guī)的發(fā)票，才可以作為稅前扣除的依據(jù)。如果真是因?yàn)榘l(fā)票取得不合規(guī)，而不能稅前扣除的話，對于企業(yè)來說真是一筆完全可以避免的損失!

涉稅問題需要參考的條文有：1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。2、國稅發(fā)[2008]40號：對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。3、國稅發(fā)[2008]80號：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

對于龍魚混雜的“辦公費(fèi)”列支，為了避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險，建議企業(yè)在原始憑證中一定要附有采購清單(源于國稅函[2003]230號);國家稅務(wù)總局稽查局《關(guān)于重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(稽便函[2011]31號)規(guī)定，對企業(yè)列支項(xiàng)目為“會議費(fèi)”、“餐費(fèi)”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費(fèi)等的發(fā)票，須列為必查發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對此類發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗(yàn)比對，重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、虛列成本費(fèi)用等問題。

2、費(fèi)用的思考1)交通費(fèi)：企業(yè)除了給予員工交通補(bǔ)貼的基礎(chǔ)上，還給予高管(非公司所有車輛)以油費(fèi)和過路過橋費(fèi)，維修費(fèi)的補(bǔ)貼，這部分費(fèi)用，企業(yè)直接進(jìn)入費(fèi)用-汽車費(fèi)用，這邊就會產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。

分析如下：個人所得稅：國稅發(fā)[1999]58號：二、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。按月發(fā)放的，并人當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。“

國稅函[2006]245號：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：近來，一些地區(qū)要求明確個人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補(bǔ)貼收入如何征收個人所得稅問題。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對用車人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費(fèi)(“私車公用”)，單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費(fèi)用等。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對公務(wù)用車制度改革后各種形式的補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題明確如下：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。二、具體計(jì)征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。“

關(guān)注：企業(yè)存在需要給高管代扣代繳個人所得稅的問題!

企業(yè)所得稅：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

高管的個人用車費(fèi)用，如果直接以其取得的油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等直接貼票入賬報(bào)銷，不可在企業(yè)所得稅前扣除。

關(guān)注：企業(yè)存在企業(yè)所得稅不能稅前扣除的問題!

建議：采取私車公用的方式，企業(yè)與高管簽訂租車協(xié)議，租車價格最好以市場公允價格為協(xié)議價，會涉及到個人財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)繳納個人所得稅的情況，是否可以考慮“反算”個稅金額到稅局代開發(fā)票，作為租車成本，在稅前扣除……

2)招待費(fèi)：企業(yè)如果有嚴(yán)格的費(fèi)用預(yù)算，下面的部門會因?yàn)槔甾k公費(fèi)超標(biāo)，無法報(bào)銷，而尋找招待費(fèi)的發(fā)票去擠占業(yè)務(wù)招待費(fèi)的額度，其實(shí)從整體稅負(fù)而言，對于企業(yè)來說是非常吃虧的。這時候企業(yè)的財(cái)務(wù)遇到類似情況，部門報(bào)銷辦公費(fèi)等費(fèi)用，出現(xiàn)超標(biāo)時，其實(shí)可以細(xì)問一下，是否可以走特殊通道，來防止上述情況的發(fā)生。

關(guān)于招待費(fèi)合理利用限額，我從一篇來源于網(wǎng)上的分析文章，我進(jìn)行刪減，并提取有用的信息：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn)，又最高不得超過當(dāng)年銷售收入5‰的規(guī)定，在這里采用的是“兩頭卡”的方式。企業(yè)如何達(dá)到既能充分使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額，又可以最大可能地減少納稅調(diào)整事項(xiàng)呢?假設(shè)企業(yè)2008年銷售(營業(yè))收入為X，2008年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y，則2008年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=Y×60%≤X ×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的情況下，即Y=X×8.3‰，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點(diǎn)時，企業(yè)才可能充分利用好上述政策。當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)大于銷售(營業(yè))收入的8.3‰時，超過60%的部分需要全部計(jì)稅處理，超過部分每支付1000元，就會導(dǎo)致250元稅金流出，等于消費(fèi)了1000元要掏1250元的腰包;當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于銷售(營業(yè))收入的8.3‰時，60%的限額可以充分利用，只需要就40%部分計(jì)稅處理，等于消費(fèi)了1000元只掏1100元的腰包。

關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的調(diào)整方式需要把握三個原則：

1、一切以合法為前提;2、把握真實(shí)性與合理性業(yè)務(wù)：3、建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的良好溝通關(guān)系。

3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)下贈送禮品企業(yè)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支贈送客戶或者供應(yīng)商“煙酒茶”等禮品支出(這邊貌似有爭議，以下為個人觀點(diǎn))

涉稅分析：個人所得稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函[2000]57號)規(guī)定：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價證券。對個人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

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