用戶注冊(cè)

在各位會(huì)計(jì)人員工作的時(shí)候總會(huì)處理各種稅務(wù)，票據(jù)等相關(guān)內(nèi)容，這些也是各位會(huì)計(jì)人員工作的過(guò)程中接觸到的較多的內(nèi)容，但是發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容申報(bào)并不是隨便就能處理的，并且同時(shí)按季申報(bào)的時(shí)候，很多會(huì)計(jì)人員對(duì)于發(fā)票金額與定額金額之間如何進(jìn)行正確申報(bào)存在一定的疑惑，因此為了大家能夠更加全面地了解這些相關(guān)內(nèi)容的處理，小編就為大家整理了一些關(guān)于定期定額戶開(kāi)發(fā)票申報(bào)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

在各位會(huì)計(jì)人員工作的時(shí)候總會(huì)處理各種稅務(wù)，票據(jù)等相關(guān)內(nèi)容，這些也是各位會(huì)計(jì)人員工作的過(guò)程中接觸到的較多的內(nèi)容，但是發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容申報(bào)并不是隨便就能處理的，并且同時(shí)按季申報(bào)的時(shí)候，很多會(huì)計(jì)人員對(duì)于發(fā)票金額與定額金額之間如何進(jìn)行正確申報(bào)存在一定的疑惑，因此為了大家能夠更加全面地了解這些相關(guān)內(nèi)容的處理，小編就為大家整理了一些關(guān)于定期定額戶開(kāi)發(fā)票申報(bào)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

一、定期定額戶定額期間的確定

根據(jù)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào))規(guī)定，對(duì)于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí))批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱定期定額戶)，可以實(shí)行個(gè)體工商戶稅收定期定額征收。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1199號(hào))附件5《核定定額通知書》格式文書載明：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》以及相關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核你戶月應(yīng)納稅額為***元(分稅種稅額見(jiàn)下表)。請(qǐng)按規(guī)定的期限申報(bào)繳納應(yīng)納稅款。”由此可見(jiàn)，定期定額中核定的是月應(yīng)納稅額，同時(shí)明確是按規(guī)定期限申報(bào)納稅，并不明確按月申報(bào)。

因此，定期定額戶按照現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)是按月定額。

二、定期定額戶申報(bào)納稅期限的確定

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào))規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。同時(shí)，納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

因此，定期定額戶一般實(shí)行按月定額;定期定額戶一般屬于增值稅小規(guī)模納稅人，為了方便申報(bào)納稅，原則上推行按季申報(bào)納稅，納稅人也可以選擇按月申報(bào)納稅。

三、定期定額戶增值稅申報(bào)銷售額的確定

目前，各地一般對(duì)定期定額戶的增值稅征收管理中，采用在定期內(nèi)定額與當(dāng)期開(kāi)具增值稅發(fā)票金額比較，誰(shuí)大應(yīng)按誰(shuí)申報(bào)納稅的原則進(jìn)行。根據(jù)當(dāng)前按月定額的實(shí)際，一般需要根據(jù)按月的定額金額與當(dāng)月的發(fā)票開(kāi)具金額進(jìn)行比較，哪個(gè)金額大，申報(bào)銷售額依據(jù)就按照哪個(gè)金額。

因此，對(duì)于定期定額戶在季度申報(bào)時(shí)既不是簡(jiǎn)單的對(duì)按月的定額金額相加后申報(bào)納稅，也不是簡(jiǎn)單的按照開(kāi)具發(fā)票的金額進(jìn)行申報(bào)納稅，而是一個(gè)“分月比較確定應(yīng)申報(bào)銷售額，按季累計(jì)申報(bào)納稅”的計(jì)算結(jié)果。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，在2017年底之前，對(duì)季度銷售額9萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

綜上所述，實(shí)行定期定額的增值稅小規(guī)模納稅人如果發(fā)生開(kāi)具增值稅發(fā)票行為，在季度申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照下列規(guī)則確認(rèn)應(yīng)申報(bào)銷售額：

1.按月對(duì)定額金額與增值稅發(fā)票開(kāi)具金額進(jìn)行比較，確定其中較大的金額為當(dāng)月的應(yīng)申報(bào)金額。

2.在季度增值稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于各月按照上述方法確認(rèn)的應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行相加，確認(rèn)當(dāng)季度應(yīng)申報(bào)的銷售額。

3.對(duì)于確認(rèn)的季度申報(bào)銷售額與增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的9萬(wàn)元(注意優(yōu)惠政策期限及其后續(xù)變化情況)進(jìn)行比較，未達(dá)起征點(diǎn)的不征增值稅，超過(guò)的則繳納增值稅。

四、風(fēng)險(xiǎn)友情提示

開(kāi)具發(fā)票應(yīng)該按照規(guī)定期限開(kāi)具。在實(shí)務(wù)中，定期定額戶按照發(fā)票開(kāi)具金額與定額對(duì)比進(jìn)行選擇時(shí)間開(kāi)具，特別是時(shí)常出現(xiàn)一些定期定額戶在季度申報(bào)納稅時(shí)發(fā)現(xiàn)開(kāi)具發(fā)票金額超過(guò)9萬(wàn)元，于是要求對(duì)發(fā)票作廢或者紅沖，以達(dá)到不超過(guò)9萬(wàn)元享受優(yōu)惠政策的目的，顯然，這是不符合現(xiàn)行發(fā)票管理辦法的。對(duì)此，部分稅務(wù)人員也存在模糊認(rèn)識(shí)，“指導(dǎo)”定期定額戶按免稅限額開(kāi)具，這是不恰當(dāng)?shù)?，容易引起納稅人誤解。

不得為他們代開(kāi)發(fā)票。部分定期定額納稅人根據(jù)9萬(wàn)元內(nèi)免稅的政策，為他人代開(kāi)發(fā)票，部分是所謂的熟人要求代開(kāi)的“人情”票，也有收取開(kāi)票費(fèi)的“商業(yè)”票，顯然這是違法違規(guī)行為，一旦發(fā)現(xiàn)將受到依法處理。

那么由于文章的篇幅內(nèi)容有限因此小編就為大家整理這么多的相關(guān)內(nèi)容了，如果大家還有什么關(guān)于定期定額戶開(kāi)發(fā)票申報(bào)的問(wèn)題想要了解的話歡迎關(guān)注我們咨詢右方在線客服，領(lǐng)取更多會(huì)計(jì)全方位培訓(xùn)禮包以及名師微信一對(duì)一答疑。