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在各位會計人員工作的時候總會處理各種稅務(wù)，票據(jù)等相關(guān)內(nèi)容，這些也是各位會計人員工作的過程中接觸到的較多的內(nèi)容，但是發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容申報并不是隨便就能處理的，并且同時按季申報的時候，很多會計人員對于發(fā)票金額與定額金額之間如何進行正確申報存在一定的疑惑，因此為了大家能夠更加全面地了解這些相關(guān)內(nèi)容的處理，小編就為大家整理了一些關(guān)于定期定額戶開發(fā)票申報的相關(guān)知識點。

在各位會計人員工作的時候總會處理各種稅務(wù)，票據(jù)等相關(guān)內(nèi)容，這些也是各位會計人員工作的過程中接觸到的較多的內(nèi)容，但是發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容申報并不是隨便就能處理的，并且同時按季申報的時候，很多會計人員對于發(fā)票金額與定額金額之間如何進行正確申報存在一定的疑惑，因此為了大家能夠更加全面地了解這些相關(guān)內(nèi)容的處理，小編就為大家整理了一些關(guān)于定期定額戶開發(fā)票申報的相關(guān)知識點。

一、定期定額戶定額期間的確定

根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號)規(guī)定，對于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)(含縣級)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)，可以實行個體工商戶稅收定期定額征收。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》(國稅函〔2006〕1199號)附件5《核定定額通知書》格式文書載明：“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》以及相關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核你戶月應(yīng)納稅額為***元(分稅種稅額見下表)。請按規(guī)定的期限申報繳納應(yīng)納稅款。”由此可見，定期定額中核定的是月應(yīng)納稅額，同時明確是按規(guī)定期限申報納稅，并不明確按月申報。

因此，定期定額戶按照現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)是按月定額。

二、定期定額戶申報納稅期限的確定

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。同時，納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

因此，定期定額戶一般實行按月定額;定期定額戶一般屬于增值稅小規(guī)模納稅人，為了方便申報納稅，原則上推行按季申報納稅，納稅人也可以選擇按月申報納稅。

三、定期定額戶增值稅申報銷售額的確定

目前，各地一般對定期定額戶的增值稅征收管理中，采用在定期內(nèi)定額與當期開具增值稅發(fā)票金額比較，誰大應(yīng)按誰申報納稅的原則進行。根據(jù)當前按月定額的實際，一般需要根據(jù)按月的定額金額與當月的發(fā)票開具金額進行比較，哪個金額大，申報銷售額依據(jù)就按照哪個金額。

因此，對于定期定額戶在季度申報時既不是簡單的對按月的定額金額相加后申報納稅，也不是簡單的按照開具發(fā)票的金額進行申報納稅，而是一個“分月比較確定應(yīng)申報銷售額，按季累計申報納稅”的計算結(jié)果。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，在2017年底之前，對季度銷售額9萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

綜上所述，實行定期定額的增值稅小規(guī)模納稅人如果發(fā)生開具增值稅發(fā)票行為，在季度申報時，應(yīng)按照下列規(guī)則確認應(yīng)申報銷售額：

1.按月對定額金額與增值稅發(fā)票開具金額進行比較，確定其中較大的金額為當月的應(yīng)申報金額。

2.在季度增值稅申報時，對于各月按照上述方法確認的應(yīng)申報數(shù)據(jù)進行相加，確認當季度應(yīng)申報的銷售額。

3.對于確認的季度申報銷售額與增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的9萬元(注意優(yōu)惠政策期限及其后續(xù)變化情況)進行比較，未達起征點的不征增值稅，超過的則繳納增值稅。

四、風險友情提示

開具發(fā)票應(yīng)該按照規(guī)定期限開具。在實務(wù)中，定期定額戶按照發(fā)票開具金額與定額對比進行選擇時間開具，特別是時常出現(xiàn)一些定期定額戶在季度申報納稅時發(fā)現(xiàn)開具發(fā)票金額超過9萬元，于是要求對發(fā)票作廢或者紅沖，以達到不超過9萬元享受優(yōu)惠政策的目的，顯然，這是不符合現(xiàn)行發(fā)票管理辦法的。對此，部分稅務(wù)人員也存在模糊認識，“指導(dǎo)”定期定額戶按免稅限額開具，這是不恰當?shù)?，容易引起納稅人誤解。

不得為他們代開發(fā)票。部分定期定額納稅人根據(jù)9萬元內(nèi)免稅的政策，為他人代開發(fā)票，部分是所謂的熟人要求代開的“人情”票，也有收取開票費的“商業(yè)”票，顯然這是違法違規(guī)行為，一旦發(fā)現(xiàn)將受到依法處理。

那么由于文章的篇幅內(nèi)容有限因此小編就為大家整理這么多的相關(guān)內(nèi)容了，如果大家還有什么關(guān)于定期定額戶開發(fā)票申報的問題想要了解的話歡迎關(guān)注我們咨詢右方在線客服，領(lǐng)取更多會計全方位培訓禮包以及名師微信一對一答疑。