用戶(hù)注冊(cè)

不及時(shí)履行代扣代繳義務(wù)會(huì)受到哪些處罰，A企業(yè)與一外國(guó)企業(yè)簽訂合同，合同約定A企業(yè)向外國(guó)企業(yè)支付使用非專(zhuān)利技術(shù)的特許權(quán)使用費(fèi)。最近A企業(yè)因資金緊張準(zhǔn)備對(duì)外付匯，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其繳納滯納金，A企業(yè)是否應(yīng)加收滯納金呢?下文就是相關(guān)的闡述。

不及時(shí)履行代扣代繳義務(wù)會(huì)受到哪些處罰，A企業(yè)與一外國(guó)企業(yè)簽訂合同，合同約定A企業(yè)向外國(guó)企業(yè)支付使用非專(zhuān)利技術(shù)的特許權(quán)使用費(fèi)。最近A企業(yè)因資金緊張準(zhǔn)備對(duì)外付匯，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其繳納滯納金，A企業(yè)是否應(yīng)加收滯納金呢?下文就是相關(guān)的闡述。

支付方計(jì)入成本費(fèi)用稅前扣除的應(yīng)付未付外匯款也要扣繳企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

到期應(yīng)支付款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。所以到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指與支付人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)到期時(shí)，即使沒(méi)有實(shí)際支付，也要相應(yīng)的從到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅，保證稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。在實(shí)際中，由于各種原因經(jīng)常會(huì)發(fā)生大量到期應(yīng)支付的款項(xiàng)。所以對(duì)到期應(yīng)支付的款項(xiàng)的理解，應(yīng)把握以下三個(gè)原則：一是按照合同約定，當(dāng)事人償付款項(xiàng)期限已到;二是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，上述款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)相關(guān)成本和費(fèi)用：三是該項(xiàng)成本費(fèi)用已在年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)稅前扣除。

在具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，上述應(yīng)付的各項(xiàng)費(fèi)用，有時(shí)不是一次性計(jì)入企業(yè)的成本和費(fèi)用，而是通過(guò)折舊的方式分期攤?cè)肫髽I(yè)成本和費(fèi)用。第24號(hào)公告也明確，如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類(lèi)資產(chǎn)投入使用或開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。

合同約定付款或者合同未約定付款日期的在應(yīng)稅行為完成當(dāng)天依法扣繳流轉(zhuǎn)稅

依據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十一條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。因此，對(duì)于支付給未在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位和個(gè)人非貿(mào)易外匯時(shí)，其支付人也應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。即納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。需要明確的是收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。但是納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

上面就是關(guān)于不及時(shí)履行代扣代繳義務(wù)會(huì)受到哪些處罰的講解!大家想要獲取更多的資料或視頻，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，都可以咨詢(xún)我們的客服來(lái)領(lǐng)取，想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)，都可以在本網(wǎng)站進(jìn)行學(xué)習(xí)。