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股票股權(quán)涉稅風(fēng)險(xiǎn)有什么不同,在實(shí)際征管中納稅人總是搞不清楚股票轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓。上市公司股票屬于金融商品的范疇，營(yíng)改增之前轉(zhuǎn)讓股票是要征收營(yíng)業(yè)稅的，營(yíng)改增之后是按照金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅。以下就是關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓增值稅以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

股票股權(quán)涉稅風(fēng)險(xiǎn)有什么不同,在實(shí)際征管中納稅人總是搞不清楚股票轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓。上市公司股票屬于金融商品的范疇，營(yíng)改增之前轉(zhuǎn)讓股票是要征收營(yíng)業(yè)稅的，營(yíng)改增之后是按照金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅。以下就是關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓增值稅以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

股票轉(zhuǎn)讓增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，營(yíng)改增后，股票轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按金融服務(wù)—金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。以賣出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額，一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

股票轉(zhuǎn)讓增值稅應(yīng)注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

2.年末負(fù)差不得結(jié)轉(zhuǎn)。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額;若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

3.買(mǎi)入價(jià)核算方法可選擇。金融商品的買(mǎi)入價(jià)核算方法一經(jīng)選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易具有隱蔽性強(qiáng)、涉稅數(shù)額大、稅收易流失等特點(diǎn)，其企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要集中在以下方面：以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資;取得持有不滿12個(gè)月的權(quán)益性投資收益;集團(tuán)內(nèi)部之間股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn);股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低的交易;轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等。

在國(guó)家稅務(wù)總局組織開(kāi)展的2016年度重點(diǎn)稽查對(duì)象隨機(jī)抽查工作中，北京燕山國(guó)稅局積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)的理念和信息化手段，強(qiáng)化數(shù)據(jù)挖掘與應(yīng)用，收集和篩選被查集團(tuán)企業(yè)2013年度～2016年度股權(quán)變動(dòng)所有數(shù)據(jù)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息作為突破口，精準(zhǔn)稽查，取得顯著成效。3戶檢查對(duì)象涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低的交易和以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資兩大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，共調(diào)增應(yīng)納稅所得額37489萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅9372萬(wàn)元，加收滯納金4273萬(wàn)元。

在這些風(fēng)險(xiǎn)中，以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)尤其需要防范。

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