發(fā)布時間:2019-12-04 11:47來源:會計教練
關(guān)注公眾號轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)中各稅種相關(guān)問題,轉(zhuǎn)租的問題說簡單也簡單,說復(fù)雜也有點復(fù)雜,營改增的相關(guān)的問題、轉(zhuǎn)租的簡易計稅選擇、什么情況下不得選擇,都是我們要考慮的。大家對于轉(zhuǎn)租之前肯定也有過相關(guān)的了解,對于轉(zhuǎn)租中有一些相關(guān)的問題,下面就給大家具體說明一下。
轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)中各稅種相關(guān)問題,轉(zhuǎn)租的問題說簡單也簡單,說復(fù)雜也有點復(fù)雜,營改增的相關(guān)的問題、轉(zhuǎn)租的簡易計稅選擇、什么情況下不得選擇,都是我們要考慮的。大家對于轉(zhuǎn)租之前肯定也有過相關(guān)的了解,對于轉(zhuǎn)租中有一些相關(guān)的問題,下面就給大家具體說明一下。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。(營改增后取得的出租是按11%稅率)
小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。(營改增前后取得的一樣)
取得的不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),可以選擇簡易計稅方法。小規(guī)模納稅人都是3%。(注意這兒的營改增試點之日前并不是2016年5月1日前,而是指2012年起各地陸續(xù)推進(jìn)的營改增試點時間)
下面我們主要聊一下不動產(chǎn)轉(zhuǎn)租的事兒,動產(chǎn)的就先不管了,轉(zhuǎn)租的定性,如何確定呢,我們直接分稅種看了:
以營改增各地的口徑為借鑒,轉(zhuǎn)租(即不管前面有幾手,只要是2016年4月30日租進(jìn)來了),認(rèn)為是屬于2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),對于一般納稅人,可以選擇簡易計稅5%,但是,我們有一個這樣的理解前提要:
對于不動產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人或擁有人來講,只要是2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),這個不動產(chǎn)這個一般納稅人,永續(xù)下去都可以選擇簡易計稅(36個月可以一個輪回變更換)。
但是對于轉(zhuǎn)租進(jìn)來的,那一般是有一個租賃期限吧,比2017年10月31日到期,這兒兩個情形:
(1)如果是一個新的客戶承租再轉(zhuǎn)租,那對不起,按一般計稅11%,上一家可以選擇開具5%專用發(fā)票過來抵扣。
(2)如果還是原來這個承租戶續(xù)租,注意續(xù)租,這時能不能按營改增之前取得,還是說營改增之后取得。小編從形式上看,認(rèn)為是一個新的承租行為的開始,而不是一個舊行為的直接延續(xù),中間只是無縫過渡了。初步認(rèn)為只能按一般計稅,這一點大家可以探討,比如就認(rèn)為是一個行為的延續(xù),只是補充了合同規(guī)則而已,堅持適用選擇5%簡易也有空間聊。但是就算按11%計算銷項,上一方開具5%抵扣進(jìn)項,再加上其他一些抵扣,說不定也差不多之處。有時計較還不如好好規(guī)劃一下。
(3)還有一種情形是如果房東變了,是不是也會否定轉(zhuǎn)租判斷呢?如2016年4月30日前租入的,營改增后房東變了,此時小編認(rèn)為并不改變承租取得的判斷,只是一個主體要素的變化,行為還是不變的。
對于轉(zhuǎn)租人,按租金計算房產(chǎn)稅,之前確有地方這么做過,但是看到的是全廢掉了,房產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅,從租計算是對持有人征的,并不是環(huán)節(jié)增值稅這樣理解,所以稅理上就有問題,不能看到租金就“眼紅”。
當(dāng)然了,轉(zhuǎn)租的籌劃空間,也是可以有的,因為房產(chǎn)稅的從租計稅“太高”了,12%啊,比如出租10元,轉(zhuǎn)租15元,增加的5元就不存在房產(chǎn)稅的計算基數(shù),前提是有一個合理的經(jīng)營解釋。對于房產(chǎn)稅,第一手出租人,是按不含價計算的,這也算是營改增帶來的減稅效果吧。這在財稅〔2016〕43號中也相當(dāng)明確了。
如果一次性簽訂的是五年的合同,出租方按其租金計繳房產(chǎn)稅時,多有認(rèn)為是一次性計繳的,小編認(rèn)為這是有利的理解,并沒有一個明確“規(guī)定”這樣的。轉(zhuǎn)租方就不要管房產(chǎn)稅的事了。
今天的問題就為大家講解這么多了,如果您還有什么關(guān)于轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)中各稅種相關(guān)問題的問題想要咨詢的話,歡迎關(guān)注在線客服,我們會免費為您答疑。如果還有其它不明白的問題,添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼,也歡迎大家隨時提問。
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