×

綁定賬號

您的微信還未綁定賬號,請使用您的手機(jī)號綁定現(xiàn)有賬號或創(chuàng)建新賬號

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊用戶掃碼即可成功注冊

登陸 注冊 忘記密碼

股東借款扣個稅能罰款嗎

發(fā)布時間:2019-12-04 13:56來源:會計(jì)教練

關(guān)注公眾號
掃碼關(guān)注公眾號
領(lǐng)免費(fèi)福利
初級公眾號

股東借款扣個稅能罰款嗎,一家公司因向股東無償借款被稅務(wù)查處,不但股東被征了相應(yīng)的個稅企業(yè)也因未扣繳個稅被處以罰款。很多小伙伴都說覺得這樣很冤枉,問題是你向公司借的錢是否歸還給公司了、借款的用途又是干什么的呢?

股東借款扣個稅能罰款嗎,一家公司因向股東無償借款被稅務(wù)查處,不但股東被征了相應(yīng)的個稅企業(yè)也因未扣繳個稅被處以罰款。很多小伙伴都說覺得這樣很冤枉,問題是你向公司借的錢是否歸還給公司了、借款的用途又是干什么的呢?

對企業(yè)而言,向股東無償借出款項(xiàng),是一項(xiàng)資金拆借行為,本身并沒有納稅義務(wù)。實(shí)務(wù)中,股東借出款后是否真正用于了公司生產(chǎn)經(jīng)營,公司自己并不能確定,有什么理由對借款行為扣繳個稅呢?

財(cái)稅相關(guān)規(guī)定:

納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

這個文件也沒有說,股東從企業(yè)借款,年內(nèi)未歸還、未用于生產(chǎn)經(jīng)營,“一定視為分紅”要征個稅,只是“可以視為分紅”,并計(jì)征個稅?!惙ㄒ?guī)則的要害要把握牢啊!

這個“可視為”是對誰而言的?既然是“計(jì)征個稅”,顯然是對征稅人而言的,這個158號文的確是發(fā)給各個征稅人的,文件開宗明義:

“各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:”

看看,這個文件就是發(fā)給那一系列“廳局”的。對于借款是否要按分紅征稅,要這些“廳局”來確定,“可視為”三字就是對他們的授權(quán)。當(dāng)然不應(yīng)太關(guān)注這個授權(quán)法律依據(jù)如何,那就走火入魔了。務(wù)實(shí)而言:如果他們認(rèn)為應(yīng)征稅,該借款就有納稅義務(wù);如果他們不認(rèn)為應(yīng)征,該借款就沒有納稅義務(wù)。

所以,當(dāng)這些“廳局”作出應(yīng)該征稅的決定時,納稅義務(wù)才產(chǎn)生。在此之前,皮之不存、毛之焉附,扣繳義務(wù)如何會有?應(yīng)扣未扣的罰款依據(jù)如何會有?

個人所得稅法規(guī)定:

第八條 ?個人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

這個“支付所得”,顯然是應(yīng)稅所得,應(yīng)稅所得才有納稅義務(wù)。沒有納稅義務(wù)人、不應(yīng)稅的所得,不導(dǎo)致扣繳義務(wù)。

個人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定:

第三十五條 扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款……

在被廳局們視為分紅之前、納稅義務(wù)產(chǎn)生之前,借款并非“應(yīng)稅款項(xiàng)”,所以不存在扣繳義務(wù),也就不存在應(yīng)扣未扣的問題。至于“廳局”們未來認(rèn)定應(yīng)該征稅,是一個征稅的問題,但不應(yīng)對沒有扣繳義務(wù)的單位罰款。按《征管法》的規(guī)定,只有法律和法規(guī),才能設(shè)定扣繳義務(wù)人。

所以,罰款的確是冤枉的。

但據(jù)說,企業(yè)已經(jīng)“認(rèn)”了,并且這樣的情況還不在少數(shù)。人云亦云害死人,當(dāng)然該哭。?

上面就是關(guān)于股東借款扣個稅能罰款嗎的講解!大家想要獲取更多的資料或視頻,添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼,都可以咨詢我們的客服來領(lǐng)取,想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識,都可以在本網(wǎng)站進(jìn)行學(xué)習(xí)。

  • 會計(jì)教練

    掃一掃關(guān)注會計(jì)教練官方公眾號,免費(fèi)領(lǐng)取1000套財(cái)會學(xué)習(xí)知識庫。

  • 會計(jì)教練線上平臺

    掃一掃關(guān)注微信小程序,免費(fèi)看每天會計(jì)做賬講解直播課。

京ICP備16061061號-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會計(jì)培訓(xùn)
京公網(wǎng)安備11010802044865