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勞務(wù)派遣公司增值稅怎樣計(jì)算和開票，提到勞務(wù)派遣公司大家應(yīng)該都比較熟悉，很多小伙伴還是搞不清楚勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包，這兩個(gè)其實(shí)是完全不同的兩種業(yè)務(wù)，勞務(wù)派遣是關(guān)于人的業(yè)務(wù)。勞務(wù)外包是一種關(guān)于事的業(yè)務(wù)。

勞務(wù)派遣公司增值稅怎樣計(jì)算和開票，提到勞務(wù)派遣公司大家應(yīng)該都比較熟悉，很多小伙伴還是搞不清楚勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包，這兩個(gè)其實(shí)是完全不同的兩種業(yè)務(wù)，勞務(wù)派遣是關(guān)于人的業(yè)務(wù)。勞務(wù)外包是一種關(guān)于事的業(yè)務(wù)。

關(guān)于勞務(wù)派遣公司增值稅是如何計(jì)算?我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來分別看一看。

一般納稅人兩種計(jì)稅方法

一種是一般計(jì)稅方法，一種是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般計(jì)稅就是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 6% 的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅。

我們舉個(gè)例子來說，一個(gè)勞務(wù)派遣公司，2017年10月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬元(含稅價(jià))，支付勞務(wù)派遣員工90萬元的工資福利費(fèi)社保和住房公積金。增值稅該如何計(jì)算呢?

增值稅的銷項(xiàng)稅是=100萬/(1+6%)*6%=5.66萬元。當(dāng)然這是銷項(xiàng)稅，再減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。

我們?cè)賮砜纯丛谶@種計(jì)算方法下如何開票?第一種方法公司可以全額開具100萬的普通發(fā)票，第二種方法公司可以全額開專用發(fā)票，稅款是是5.66萬元，價(jià)款是94.34萬元。不過通常來說勞務(wù)派遣公司的進(jìn)項(xiàng)稅是很少的，所以采用這種計(jì)算方法，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)是比較高的。

所以一般納稅人還有另外一種選擇，就是采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按5%征收率來計(jì)算。這里要注意，這個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅比較特別，是一種差額簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。具體來說是勞務(wù)派遣公司以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，再按照 5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。

還是上面的例子，采取差額簡(jiǎn)易計(jì)稅方式呢，應(yīng)繳納的增值稅=(1000000- 900000)/(1+5%)×5%=4761.9 元。

這個(gè)時(shí)候企業(yè)如何開票呢?第一種方法公司可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票;第二種方法公司可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票;第三種方法還可以差額開專票，所謂差額開專票，這個(gè)專票上的稅款就是4761.9元，價(jià)款是995238.1元。

政策依據(jù)：

根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

如果勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人，該如何計(jì)算增值稅呢?小規(guī)模納稅人當(dāng)然只有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法了，不過這個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅可分為全額簡(jiǎn)易和差額簡(jiǎn)易。

全額簡(jiǎn)易就是，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 3% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，以上面的例子來說

全額簡(jiǎn)易，應(yīng)繳納的增值稅=100萬/(1+3%)*3%=2.91萬元。

如何開票?有兩種開票方式。第一是可以100萬開普票，第二是可以代開專票，專票上的稅額就是2.91萬元，價(jià)款就是97.09萬元。

差額簡(jiǎn)易，也就是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。按照 5% 征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

增值稅=(1000000- 900000)/(1+5%)×5%=4761.9 元

可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票;也可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票;還可以差額開專票，這個(gè)專票上的稅款就是4761.9元，價(jià)款是995238.1元。

這個(gè)可以看出小規(guī)模納稅和一般納稅人差額簡(jiǎn)易計(jì)算出來的稅款是一樣的。

總結(jié)一下，一共有三種計(jì)算方法，一般計(jì)稅，差額簡(jiǎn)易、全額簡(jiǎn)易。一般納稅人是一般計(jì)稅和差額簡(jiǎn)易。小規(guī)模納稅人是全額簡(jiǎn)易和差額簡(jiǎn)易。

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