用戶注冊

工資薪金、福利費稅前扣除的常見實務(wù)問題，相信很多小伙伴都會有類似的疑問，每月隨工資發(fā)放的交通補貼能否稅前扣除?企業(yè)返聘已退休人員費用能作為工資薪金稅前列支嗎?以下就是關(guān)于這些問題的詳細闡述。

工資薪金、福利費稅前扣除的常見實務(wù)問題，相信很多小伙伴都會有類似的疑問，每月隨工資發(fā)放的交通補貼能否稅前扣除?企業(yè)返聘已退休人員費用能作為工資薪金稅前列支嗎?以下就是關(guān)于這些問題的詳細闡述。

1、企業(yè)返聘已退休人員費用能作為工資薪金稅前列支嗎?

答：符合規(guī)定的返聘離退休人員，正常為企業(yè)提供相應(yīng)勞務(wù)，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2012]15號第一條規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

不符合規(guī)定離退休人員，沒有為企業(yè)提供相應(yīng)勞務(wù)的離退休人員發(fā)生的所有費用支出均不得稅前扣除?！蛾P(guān)于強化部分總局定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收風險問題整改工作的通知》(稅總辦函[2014]652號)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

因此，符合規(guī)定條件的返聘離退休人員工資薪金可以按規(guī)定稅前扣除。

2、每月隨工資發(fā)放的交通補貼能否稅前扣除?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函[2009]3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

因此，企業(yè)隨同工資薪金一并發(fā)放的交通補貼，可作為工資薪金支出，據(jù)實在稅前扣除。若單獨發(fā)放的，則作為職工福利費，按規(guī)定限額稅前扣除。

3、為員工支付取暖費補貼能否稅前扣除?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

因此，企業(yè)隨同工資薪金一并發(fā)放的取暖費補貼，可作為工資薪金支出，據(jù)實在稅前扣除;若單獨發(fā)放的，則作為職工福利費，按規(guī)定限額稅前扣除。

4、因公傷亡的醫(yī)療、補償費用能否在稅前扣除?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，企業(yè)職工因公傷亡而發(fā)生的醫(yī)療類費用支出在醫(yī)療統(tǒng)籌以外支付的部分，以及喪葬補助費、撫恤費應(yīng)在職工福利費中列支。

因此，職工發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的傷亡事故，企業(yè)給予的各類醫(yī)療、補償費用應(yīng)在職工福利費中列支。企業(yè)應(yīng)取得傷殘職工的傷殘證明、調(diào)解或判決資料、支付憑證等相關(guān)資料，作為企業(yè)職工因公傷殘而發(fā)生的補償金相關(guān)證據(jù)。

上面就是關(guān)于工資薪金、福利費稅前扣除的常見實務(wù)問題的內(nèi)容，相信看完會讓你有更多的認識，如果您還有其他問題，可以咨詢我們的客服。添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，同時您還可以領(lǐng)取更多相關(guān)資料，更有名師為您在線解答!