固定資產(chǎn)不可以抵扣的進項稅額如何處理?我們都知道納稅人是允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額,如果企業(yè)購買的固定資產(chǎn)不可以抵扣進項稅額,那么會計人員該如何處理呢?下面讓我們一起來看一下固定資產(chǎn)抵扣的相關內(nèi)容吧,如你對于固定資產(chǎn)抵扣有什么疑問,請點擊下方圖片進行解答!
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國稅發(fā)[2000]84號規(guī)定,納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出(應符合該文所列的三個條件之一的固定資產(chǎn)修理),如有關固定資產(chǎn)尚未提足折舊,可增加固定資產(chǎn)價值;如有關資產(chǎn)已提足折舊,可作為遞延費用,在不短于5年的期間內(nèi)攤銷。依上述規(guī)定,納稅人購買固定資產(chǎn)修理用材料的進項稅額可以抵扣。
不可抵扣的固定資產(chǎn)進項稅,記入固定資產(chǎn)成本里。整張發(fā)票的稅價合計作為資產(chǎn)購置的原始價值。
進項稅額轉(zhuǎn)出用于抵扣之后發(fā)現(xiàn)屬于非應稅項目,或者一張發(fā)票既有可抵扣項目又有不可抵扣項目,需要現(xiàn)抵扣整張發(fā)票,再轉(zhuǎn)出部分不可抵扣稅額的情況。
對于不可抵扣的固定資產(chǎn)進項稅,假如自從取得發(fā)票開始就從未抵扣,那么直接計入資產(chǎn)購置成本即可。如果不慎抵扣,才需要用到進項稅額轉(zhuǎn)出,把稅費轉(zhuǎn)出到資產(chǎn)購置成本中。
購買原材料用于構建固定資產(chǎn)要進行進項稅額轉(zhuǎn)出,那分錄怎么做呢
1、增值稅暫行條例規(guī)定進項稅額不得從銷項稅額中抵扣(進項轉(zhuǎn)出)的第一條規(guī)定:
用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
其中:所稱非增值稅應稅項目,是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程
不動產(chǎn)包括:建筑物、構筑物和其他土地附著物。
2、你取得的材料發(fā)票已經(jīng)抵扣了,但現(xiàn)在用于不動產(chǎn)的項目,按規(guī)定要將已經(jīng)抵扣的轉(zhuǎn)出
借:在建工程
貸:原材料
應交稅金-應交增值稅(進項轉(zhuǎn)出)
這個進項轉(zhuǎn)出在次月納稅申報時需要在增值稅申報表,進項轉(zhuǎn)出項填上該金額,繳納已經(jīng)抵扣的稅。
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