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短期投資屬于資產(chǎn)類,執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》常使用“交易性金融資產(chǎn)”科目,《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》則為“短期投資”科目。
短期投資是指企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價(jià)證券,以及不超過一年的其他投資。
(一)企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購入股票,如果實(shí)際支付的購買價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額,借記本科目,按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利,借記“應(yīng)收股利”科目,按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購入債券,如果實(shí)際支付的購買價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額,借記本科目,按照應(yīng)收的債券利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”科目。
(二)在短期投資持有期間,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記“投資收益”科目。在債務(wù)人應(yīng)付利息日,按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“投資收益”科目。
(三)出售短期投資,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的出售價(jià)款,借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目,按照該項(xiàng)短期投資的賬面余額,貸記本科目,按照尚未收到的現(xiàn)金股利或債券利息,貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,按照其差額,貸記或借記“投資收益”科目。
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