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項(xiàng)目補(bǔ)助資金需要繳納增值稅嗎

發(fā)布時(shí)間:2019-12-07 10:14來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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項(xiàng)目補(bǔ)助資金需要繳納增值稅嗎?有些企業(yè)項(xiàng)目是有政府資金補(bǔ)助的,也有些企業(yè)項(xiàng)目是沒(méi)有政府資金補(bǔ)助的,那么對(duì)于有資金補(bǔ)助的項(xiàng)目活動(dòng)是否需要繳納增值稅?這個(gè)問(wèn)題想必有不少的會(huì)計(jì)人員都有疑問(wèn),今天小編就為大家做個(gè)詳細(xì)的解答,如你對(duì)于政府給的項(xiàng)目資金補(bǔ)助感興趣的話(huà),歡迎您咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)客服。

項(xiàng)目補(bǔ)助資金需要繳納增值稅嗎?有些企業(yè)項(xiàng)目是有政府資金補(bǔ)助的,也有些企業(yè)項(xiàng)目是沒(méi)有政府資金補(bǔ)助的,那么對(duì)于有資金補(bǔ)助的項(xiàng)目活動(dòng)是否需要繳納增值稅?這個(gè)問(wèn)題想必有不少的會(huì)計(jì)人員都有疑問(wèn),今天小編就為大家做個(gè)詳細(xì)的解答,如你對(duì)于政府給的項(xiàng)目資金補(bǔ)助感興趣的話(huà),歡迎您咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)客服。

項(xiàng)目補(bǔ)助資金需要繳納增值稅嗎

項(xiàng)目補(bǔ)助資金需要繳納增值稅嗎

一、財(cái)政扶持資金

(一)做賬

借:銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)外收入——財(cái)政扶持資金

(二)財(cái)政扶持資金不用交增值稅和營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于所得稅,符合不征稅規(guī)定的不征稅,否則要交所得稅。

二、相關(guān)規(guī)定:

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))第一條財(cái)政性資金規(guī)定:

(一)企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金,除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

(二)對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

本條所稱(chēng)財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]87號(hào))第一條規(guī)定,對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供資金撥付文件,且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途;

(二)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)取得的財(cái)政貼息屬財(cái)政性資金。該財(cái)政性資金應(yīng)按上述規(guī)定確定是否屬于不征稅收入。

若屬不征稅收入,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十八條的規(guī)定,上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

若財(cái)政性資金不屬于不征稅收入,則應(yīng)計(jì)入企業(yè)的收入總額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

什么是增值稅?

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中50%為中央財(cái)政收入,50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收,稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

2019年3月15日,國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在北京人民大會(huì)堂十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議表示,4月1日減增值稅,5月1日降社保費(fèi)率

本文詳細(xì)介紹了政府補(bǔ)助資金需要交納增值稅嗎,也介紹了什么是增值稅。作為企業(yè)的一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),一定要搞清楚,企業(yè)的項(xiàng)目補(bǔ)助資金一般是不用繳納增值稅的,但是有的時(shí)候就像這種資金需要繳納所得稅。如果你不太明白,請(qǐng)咨詢(xún)掃描頁(yè)面上的二維碼添加老師微信,將會(huì)有專(zhuān)業(yè)的老師為您一對(duì)一解答疑惑。

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