用戶注冊

首先，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是增值稅一般計(jì)稅方法的計(jì)算原理，如果適用一般計(jì)稅方法，并符合抵扣條件，就可以進(jìn)行抵扣。專用發(fā)票是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增?值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

差額征稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？差額征稅可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？一起來看看！

首先，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是增值稅一般計(jì)稅方法的計(jì)算原理，如果適用一般計(jì)稅方法，并符合抵扣條件，就可以進(jìn)行抵扣。

那差額征稅又是怎么回事？

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第一條第（三）項(xiàng)第8小項(xiàng)規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額?！?

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第一條第（三）項(xiàng)第11小項(xiàng)規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人按照上述4－10款的規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除?！{稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

由此，可以看出，旅游服務(wù)的差額征稅，只是在計(jì)算銷售額時(shí)扣除了部分費(fèi)用，仍然適用一般計(jì)稅方法，除了扣除的差額部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其他的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣。

其次，關(guān)于開具專用發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二條規(guī)定：“專用發(fā)票是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。”

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第一條第（三）項(xiàng)第8小項(xiàng)規(guī)定：“選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！?

因此，旅游公司一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是可以開具專用發(fā)票的，但是如果采取差額征稅，不能全額開具專用發(fā)票，對于向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用部分只能開具普通發(fā)票，不能開具專用發(fā)票。

例如，A企業(yè)是從事旅游服務(wù)的一般納稅人，選擇差額征稅。2018年5月共取得旅游收入43萬元，其中包含向其他單位支付的住宿費(fèi)9.36萬元、餐飲費(fèi)4.15萬元、交通費(fèi)2.09萬元、門票費(fèi)6.20萬元。A企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)辦公家具，并取得專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額1萬元。

這43萬旅游收入中，只能開具增值稅專用發(fā)票21.20萬元，其他的21.80萬元（9.36萬+4.15萬+2.09萬+6.20萬）只能開具普通發(fā)票。

銷項(xiàng)稅額=21.20÷（1+6%）×6%=1.2萬

應(yīng)納稅額=1.2-1=0.2萬元

以上的關(guān)于差額征稅的有關(guān)問題你了解了嗎？想要了解更多關(guān)于稅務(wù)方面的知識，想要更加深入的學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)，關(guān)注天華教育--會(huì)計(jì)教練，八月直播課正在進(jìn)行中，更有申報(bào)表及財(cái)務(wù)軟件操作教程限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)?。呙瓒S碼，參與活動(dòng)！