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匯算清繳的過程中需要調(diào)整各種項(xiàng)目，比如說有些費(fèi)用的稅前扣除等等，那2022年匯算清繳調(diào)整項(xiàng)目后還調(diào)整憑證嗎，如果在預(yù)繳季度所得稅的時(shí)候需要按照賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證，其它相關(guān)的內(nèi)容就跟著會(huì)計(jì)教練的小編一起來看看下面的文章解析吧。

匯算清繳調(diào)整項(xiàng)目后要調(diào)整憑證嗎

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定:企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

也就是說,本年度經(jīng)營期間未取得的發(fā)票,在匯算清繳期間必須取得發(fā)票,否則當(dāng)年稅前不準(zhǔn)抵扣,請(qǐng)大家多注意了.

但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定,關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題:

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年.

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅.

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。

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未及時(shí)取得稅前扣除憑證的規(guī)定

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定如下:

第十五條 匯算清繳期結(jié)束后,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證.其中,因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定,自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料.

第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的,相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除.

第十七條 除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外,企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料,相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補(bǔ)年限不得超過五年。

文中講述了關(guān)于調(diào)整憑證的事宜，后面也寫了關(guān)于沒有取得稅前扣除憑證的規(guī)定是什么，都是根據(jù)稅前扣除憑證管理辦法寫的，大家在閱讀2022年匯算清繳調(diào)整項(xiàng)目后還調(diào)整憑證嗎的時(shí)候，想了解相關(guān)的一些規(guī)定就找會(huì)計(jì)教練的老師討論，或者點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!