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在企業(yè)繳納稅款的時(shí)候需要會計(jì)人員做賬，基本設(shè)置的一級科目就是應(yīng)交稅費(fèi)，會將繳納什么稅種設(shè)置在二級科目上，比如說增值稅，會寫成應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，但是增值稅下還有三級科目的分列，具體有哪些呢，小編一講詳細(xì)的列舉出來了，感興趣的同學(xué)們不妨跟著會計(jì)教練的小編一起來看看文章吧。

應(yīng)交稅費(fèi)的三級明細(xì)科目

應(yīng)交增值稅下10個(gè)三級明細(xì)科目，可以分為6借4貸，6借(借方)包括：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅費(fèi)”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”;4貸(貸方)包括：“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

下面我們詳細(xì)說下每個(gè)明細(xì)科目核算的內(nèi)容：

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

進(jìn)項(xiàng)稅額核算的是一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付的，可以從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額種抵扣的增值稅。在進(jìn)項(xiàng)稅額科目下核算，一般納稅人肯定是取得了增值稅專用發(fā)票，如果是取得的普票，稅額直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過單獨(dú)科目核算。

2、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

銷項(xiàng)稅額抵減核算的是因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，用在差額征稅方式下，比如比較常見的旅游服務(wù)，從銷售額中扣除的支付給其他的單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)等，這部分扣除掉的對應(yīng)的增值稅，就是在這個(gè)科目核算。

比如，某旅游公司共收取游客旅游費(fèi)共10萬元(不含稅)，其中支付酒店住宿費(fèi)3萬(不含稅)，支付給旅客運(yùn)輸服務(wù)公司的車費(fèi)2萬。旅游公司在會計(jì)核算的時(shí)候，貸方“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”確認(rèn)的金額為10*6%=0.6萬，同時(shí)借方“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”確認(rèn)(3+2)*6%=0.3萬。

3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

已交稅費(fèi)科目核算的是一般納稅人當(dāng)月已經(jīng)繳納的應(yīng)交增值稅。

4、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)

減免稅額，就是字面意思，用來核算企業(yè)因享受相關(guān)減稅免稅優(yōu)惠政策而減免的稅額。

需要注意，企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，不管是否享受減免稅優(yōu)惠，確認(rèn)收入，就要確認(rèn)相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，只是符合減免稅優(yōu)惠的，減免稅額在借方又把應(yīng)交增值稅降低了。

5、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額核算是生產(chǎn)型出口企業(yè)在享受“免抵退”稅收優(yōu)惠的時(shí)候，抵減的內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。便于理解，說下免抵退政策的步驟吧，對于生產(chǎn)型出口企業(yè)，先是對出口貨物免征增值稅;其次是生產(chǎn)出口貨物對應(yīng)的所耗用的原材料、零部件等其采購時(shí)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額要全額退，但是呢，為了方便期間，先不退，先用來抵減企業(yè)內(nèi)銷所要繳納的增值稅(出口銷售免稅，內(nèi)銷還是要交稅呀)，“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”這個(gè)科目就是核算抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額;如果抵完還有余額，再退稅。

學(xué)霸分享：會計(jì)工作第104天，分錄這樣記，真香??

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6、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

轉(zhuǎn)出未交增值稅用來核算企業(yè)月度終了，轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未繳納的增值稅。月度終了，實(shí)際的結(jié)轉(zhuǎn)分錄是：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

7、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銷項(xiàng)稅額，平常用的最多，就是核算企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，比如銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)等收取的增值稅。銷售方確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，購買方如果是一般納稅人相應(yīng)的確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

8、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

出口退稅科目就是核算一般納稅人出口應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該退回的增值稅，比如上面講的享受“免抵退”優(yōu)惠的納稅人，在抵減完內(nèi)銷過程中的應(yīng)納稅額后，還需要退稅，就是通過這個(gè)科目核算。

9、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出用來核算企業(yè)改變購進(jìn)貨物、勞務(wù)等用途用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，免稅項(xiàng)目，或則發(fā)生非正常損失等情況。

10、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

轉(zhuǎn)出多交增值稅科目用來核算月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多繳納的增值稅。

10個(gè)三級科目借貸方向如果分不清楚，就從實(shí)質(zhì)去理解，借方的含義表示應(yīng)交稅費(fèi)的減少，貸方表示應(yīng)交稅費(fèi)的增加。

文中對于增值稅的明細(xì)科目解釋是有6借4貸，每一種都在文中列舉出來了，里面講解了這個(gè)明細(xì)科目什么，看完應(yīng)交稅費(fèi)中增值稅的三級明細(xì)科目有哪些的內(nèi)容后，還有什么不明白的就找會計(jì)教練的老師咨詢，想學(xué)到更多的內(nèi)容就點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取會計(jì)分錄資料包!