用戶注冊

遞延所得稅負債怎么進行核算?遞延所得稅是學員在學習所得稅中的重要內(nèi)容，也是一個難以理解的知識點，為了幫助大家理解遞延所得稅的相關(guān)內(nèi)容，下面小編為大家分析一下具體的內(nèi)容供大家參考。如您對于遞延所得稅負債還有其他疑問，請點擊下方圖片即可，將會有專業(yè)的老師為您一對一解答。

遞延所得稅負債怎么進行核算?遞延所得稅是學員在學習所得稅中的重要內(nèi)容，也是一個難以理解的知識點，為了幫助大家理解遞延所得稅的相關(guān)內(nèi)容，下面小編為大家分析一下具體的內(nèi)容供大家參考。如您對于遞延所得稅負債還有其他疑問，請咨詢我們的在線答疑老師，將會有專業(yè)的老師為您一對一解答。

例舉遞延所得稅負債

2018年5月31日甲公司購入股票200萬元，劃分為以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)核算;2018年12月31日該股票的收盤價上升為240萬元。則該資產(chǎn)的賬面價值為240萬元，其計稅基礎(chǔ)為200萬元。這時候，我們可以認定為，該股票的賬面價值為240萬元，將來可以稅前抵扣的金額為200萬元，另有40萬元尚不能抵扣，則產(chǎn)生應納稅暫時性差異40萬元。這40萬元應調(diào)增應納稅所得額，在將來應多交所得稅，相當于未來的一種應納稅負債，故稱為“應納稅暫時性差異”。

確認遞延所得稅負債的三種情形(假設(shè)所得稅稅率均為25%)

(1)確認遞延所得稅負債的同時，調(diào)整所得稅費用

甲公司于2017年12月31日購入一項環(huán)保設(shè)備，取得成本為200萬元，會計上采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限及凈殘值與會計相同。則2018年末資產(chǎn)的賬面價值為180萬元(200-20)，其計稅基礎(chǔ)為160萬元(200-40)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。甲公司應確認遞延所得稅負債5萬元(20×25%)。

借：所得稅費用5 貸：遞延所得稅負債5(將來應多交所得稅)

(2)確認遞延所得稅負債的同時，調(diào)整其他綜合收益等

與直接計入其他綜合收益等的交易或事項相關(guān)的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入其他綜合收益等。在實務中，比較常見的是因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而應確認的遞延所得稅負債，應調(diào)整其他綜合收益。

甲公司持有丁公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。購買該股票時的成本為500萬元，至購買當年的年末，該股票的公允價值為550萬元。則資產(chǎn)賬面價值550萬元與資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)500萬元之間的差額，形成應納稅暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅負債，同時調(diào)整其他綜合收益：

遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異×所得稅稅率=50×25%=12.5(萬元)。甲公司的賬務處理是：

借：其他綜合收益12.5 貸：遞延所得稅負債12.5

對于與直接計入其他綜合收益等的交易或事項相關(guān)的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入其他綜合收益，在這種情形下，產(chǎn)生的遞延所得稅負債，對所得稅費用不產(chǎn)生影響。在未來轉(zhuǎn)回時，也應在其他綜合收益中轉(zhuǎn)回。

(3)確認遞延所得稅負債的同時，調(diào)整商譽

非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成應納稅暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并中應予確認的商譽。

甲公司以增發(fā)600萬股、市價6000萬元的自身普通股為對價購入乙公司(原股東丙公司)100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，該項合并為非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值及其計稅基礎(chǔ)如下表：

在上述合并為吸收合并時，甲公司應將乙公司的資產(chǎn)、負債按照公允價值并賬，同時計算暫時性差異的影響額，確認為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，倒擠出商譽。甲公司在購買日的賬務處理如下：

借：固定資產(chǎn)3000(公允價值)

應收賬款2100

存貨1750

遞延所得稅資產(chǎn)(300×25%)75

商譽1075

貸：應付賬款1200

預計負債300

遞延所得稅負債(2000×25%)500

股本——丙公司(600×1)600

資本公積——股本溢價(6000-600)5400

在本案例中，資產(chǎn)的公允價值大于計稅的賬面價值的金額，應乘以所得稅稅率，確認為遞延所得稅負債。

以上內(nèi)容就是關(guān)于遞延所得稅負債怎么進行核算?具體的內(nèi)容小編就為小伙伴分享到這，相信各位看完后都有了自己的認知。在這里相信有許多想要學習會計的同學，歡迎大家咨詢下方二維碼，咨詢老師即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習資料!還可以免費試學財務會計課程!