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企業(yè)注銷清算時(shí)留抵稅怎么處理，企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)由于一些原因，使經(jīng)營結(jié)果不好，最終導(dǎo)致要注銷企業(yè)，那么在企業(yè)注銷時(shí)，是需要一定的清算過程的。最近有小伙伴在咨詢，有關(guān)留抵稅的處理問題，為了幫助大家解決工作中的問題，小編整理了以下文章內(nèi)容，一起來看吧!

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企業(yè)注銷清算時(shí)留抵稅怎么處理?

企業(yè)清算時(shí)應(yīng)先進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、清查,對(duì)存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失的,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,需補(bǔ)繳增值稅,調(diào)減增值稅留抵稅額.

盡管《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》包括"清算稅金及附加"項(xiàng)目,清算稅金及附加主要指清算環(huán)節(jié)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,企業(yè)清算環(huán)節(jié)繳納的增值稅無法在本企業(yè)抵扣,不再將其作為價(jià)外稅,允許作為"清算稅金及附加"處理.

由于增值稅是價(jià)外稅,增值稅留抵稅額未納入企業(yè)會(huì)計(jì)損益核算,如果企業(yè)處于正常經(jīng)營狀態(tài),留抵稅額實(shí)際上具有一定的"資產(chǎn)"特征,可以減少其納稅義務(wù).但根據(jù)財(cái)稅[2005]165號(hào)文件精神,企業(yè)清算時(shí)增值稅留抵稅額不能抵稅,只能將其轉(zhuǎn)入存貨的成本.

企業(yè)清算是處置資產(chǎn)、清償債務(wù)、投資者收回資本的過程,增值稅留抵稅額在資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算,屬于"應(yīng)交稅費(fèi)"的負(fù)數(shù)余額.

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