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淺析農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除，農(nóng)產(chǎn)品的試點(diǎn)范圍主要包括乳制品、酒及酒精、植物油等。農(nóng)產(chǎn)品虛開(kāi)發(fā)票主要是在于上個(gè)納稅環(huán)節(jié)不繳稅或者少繳稅，下個(gè)納稅環(huán)節(jié)仍可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)。想要了解更多相關(guān)知識(shí)的小伙伴，可以點(diǎn)擊下面的圖片咨詢(xún)我們，我們會(huì)為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。

淺析農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除，農(nóng)產(chǎn)品的試點(diǎn)范圍主要包括乳制品、酒及酒精、植物油等。農(nóng)產(chǎn)品虛開(kāi)發(fā)票主要是在于上個(gè)納稅環(huán)節(jié)不繳稅或者少繳稅，下個(gè)納稅環(huán)節(jié)仍可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)。想要了解更多相關(guān)知識(shí)的小伙伴，可以咨詢(xún)我們，我們會(huì)為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。

一、什么是核定扣除

核定扣除是指納稅人按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的方法和審定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、適用范圍

目前納入試點(diǎn)范圍的農(nóng)產(chǎn)品包括液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油。其納稅環(huán)節(jié)包括購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷(xiāo)售，委托加工均適用于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。除上述規(guī)定以外的納稅人，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、核定扣除方法

(一)投入產(chǎn)出法

納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，適用投入產(chǎn)出法進(jìn)行核定扣除。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率÷(1+扣除率)

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷(xiāo)售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

其中，扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率，目的是為了體現(xiàn)增值稅對(duì)增值額征稅的特點(diǎn)，使得最終產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)計(jì)算稅率和它的原料進(jìn)項(xiàng)計(jì)算稅率相一致。農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量是參照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定的，不是納稅人的個(gè)別標(biāo)準(zhǔn)。

【案例1】甲公司2019年6月銷(xiāo)售1000噸乳制品，原乳單耗數(shù)量為1.02，原乳平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為2000元每噸。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×1.02×2000×9%÷(1+9%)=168440.37(元)

(二)成本法

成本法側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品耗用金額的控制，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率計(jì)算確定本期農(nóng)產(chǎn)品成本，最后確定當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額/上年生產(chǎn)成本

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在計(jì)算時(shí)應(yīng)當(dāng)予以扣除。農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定。

【案例2】乙公司2019年6月份銷(xiāo)售1000噸乳制品，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為6000萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×80%×9%÷(1+9%)=66.06(萬(wàn)元)

(三)參照法

試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售上述產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品，可采取“參照法”。在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他納稅人的平均水平，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)核定，并報(bào)省稅務(wù)局備案。

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