發(fā)布時(shí)間:2019-12-12 11:49來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號個(gè)人所得稅是和我們的生活都息息相關(guān)的,因此社會(huì)對個(gè)人所得稅的相關(guān)內(nèi)容也都是非常關(guān)注的,并且在之前我們都是了解關(guān)于企業(yè)匯算清繳的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容,并不了解個(gè)稅的相關(guān)匯算清繳等內(nèi)容,于是為了大家能夠更加全面的了解個(gè)稅匯算清繳的相關(guān)政策內(nèi)容,以及全面的規(guī)避這些內(nèi)容的誤區(qū),小編今天就為大家整理了一些關(guān)于個(gè)人所得稅匯算清繳誤區(qū)的知識(shí)內(nèi)容。
個(gè)人所得稅是和我們的生活都息息相關(guān)的,因此社會(huì)對個(gè)人所得稅的相關(guān)內(nèi)容也都是非常關(guān)注的,并且在之前我們都是了解關(guān)于企業(yè)匯算清繳的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容,并不了解個(gè)稅的相關(guān)匯算清繳等內(nèi)容,于是為了大家能夠更加全面的了解個(gè)稅匯算清繳的相關(guān)政策內(nèi)容,以及全面的規(guī)避這些內(nèi)容的誤區(qū),小編今天就為大家整理了一些關(guān)于個(gè)人所得稅匯算清繳誤區(qū)的知識(shí)內(nèi)容。
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新《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第九條:個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
第十條:扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。
同時(shí),我國的稅收征管法也規(guī)定 “扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)代扣代繳稅款?!?/p>
因此,雖然個(gè)人年度可以匯算清繳,但是支付所得的單位必須為員工預(yù)扣預(yù)繳。如果不為員工申報(bào)個(gè)稅,讓員工自行申報(bào),則違反了我國個(gè)人所得稅法和稅收征管法,企業(yè)會(huì)因此而受到處罰。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第62號規(guī)定“取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳:
(一)從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元;
(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;
(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;
(四)納稅人申請退稅。
也就是說,如果個(gè)人沒有兩處以上綜合所得,每月預(yù)扣預(yù)繳的稅款之和剛好等于年度應(yīng)納稅額,沒有需要補(bǔ)稅或退稅的情形, 是不需要進(jìn)行匯算清繳的。
需要辦理匯算清繳的納稅人,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的,選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒有任職、受雇單位的,向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》的公告,“第四條享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人,自符合條件開始,可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息,由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。”
享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人,由其在次年3月1日至6月30日內(nèi),自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除?!币簿褪钦f,只有大病醫(yī)療,是不能在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)扣除的,必須在匯算清繳時(shí)扣除。
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》的公告,“第七條 一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的,可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請?jiān)谑S嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除,也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除?!?/p>
也即,假設(shè)當(dāng)月忘記了一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,可以在次月或者以后的月份補(bǔ)充扣除,把所忘記的月份的專項(xiàng)附加扣除加上。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第62號:
一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)
需要辦理匯算清繳的納稅人,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的,選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒有任職、受雇單位的,向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
二、取得經(jīng)營所得的納稅申報(bào)
納稅人取得經(jīng)營所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi),向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前,向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳,并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》;從兩處以上取得經(jīng)營所得的,選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(C表)》。
根據(jù)以上規(guī)定,綜合所得的匯算清繳填寫的表格是《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》,生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳填寫的表格是 《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(ABC 表)》。在綜合所得匯算清繳時(shí),只需要填寫“工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得”四種。“個(gè)人的經(jīng)營所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得”不需要填寫在《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》里,也即在綜合所得匯算清繳時(shí)不需要填寫經(jīng)營所得等收入。
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