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股份轉(zhuǎn)讓如何做稅收籌劃?企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。接下來今天小編以案例的形式為大家分享一下具體的內(nèi)容供大家參考，希望能對大家有所幫助。獲取更多的財(cái)務(wù)會計(jì)資訊，或有什么其他的疑問，都可點(diǎn)擊下方圖片進(jìn)行咨詢。

股份轉(zhuǎn)讓如何做稅收籌劃?企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。接下來今天小編以案例的形式為大家分享一下具體的內(nèi)容供大家參考，希望能對大家有所幫助。

欣欣咨詢有限公司2016年10月份投資了甲公司，取得甲公司10%的股權(quán)，支付投資款項(xiàng)100萬元。2019年10月，小汪和小劉商量要將這10%的股權(quán)變現(xiàn)，變現(xiàn)金額250萬元。

此時，甲公司權(quán)益總額2500萬元，其中：實(shí)收資本1000萬元，資本公積300萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤900萬元。

小汪和小劉商量了以下幾個方案：

方案一：直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)

根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號的相關(guān)固定：

三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

繳納企業(yè)所得稅=(250-100)×25%=37.5萬元。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)變現(xiàn)金額=250-37.5=212.5萬元

方案二：先分配，在轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：第二項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入

甲公司先將900萬元的未分配利潤進(jìn)行分配，欣欣咨詢有限公司獲得90萬元的紅利，該90萬元為免稅收入。股權(quán)在以160萬元的價格轉(zhuǎn)讓。

繳納企業(yè)所得稅=(160-100)×25%=15萬元。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)變現(xiàn)金額=90+160-15=235萬元。

提示：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定：

第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

也就是說，如果甲公司為上市公司，并且欣欣咨詢有限公司持股時間沒有超過12個月(1年)，分得的紅利是需要繳納企業(yè)所得稅的。

方案三：撤回投資，新股東直接入股甲公司

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號的相關(guān)規(guī)定：

五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

欣欣咨詢有限公司先從甲公司進(jìn)行撤資，撤資獲得260萬元。

甲公司實(shí)收資本1000萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤900萬元，小計(jì)2200萬元。

其中欣欣咨詢有限公司占股10%，撤資金額，其中：100萬元為投資收回，120萬元為股息所得，40萬元為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

繳納企業(yè)所得稅=40×25%=10萬元。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)變現(xiàn)金額=260-10=250萬元

提示：根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號的相關(guān)固定：

四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

也就是說，對于資本公積如果轉(zhuǎn)為股本的話，不作為欣欣咨詢有限公司的股息紅利所得，不屬于免稅收入。

以上就是股份轉(zhuǎn)讓如何做稅收籌劃?上述所述內(nèi)容小編就為大家介紹到這了。相信大家看完本文應(yīng)該會有所收獲。如你想要獲取更多的財(cái)務(wù)會計(jì)方面的學(xué)習(xí)課程資料，咨詢下方二維碼添加老師微信即可，如有疑問將有專業(yè)老師為你30秒內(nèi)解答。