發(fā)布時(shí)間:2019-12-12 15:32來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)股份轉(zhuǎn)讓如何做稅收籌劃?企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。接下來(lái)今天小編以案例的形式為大家分享一下具體的內(nèi)容供大家參考,希望能對(duì)大家有所幫助。獲取更多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊,或有什么其他的疑問(wèn),都可點(diǎn)擊下方圖片進(jìn)行咨詢(xún)。
股份轉(zhuǎn)讓如何做稅收籌劃?企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。接下來(lái)今天小編以案例的形式為大家分享一下具體的內(nèi)容供大家參考,希望能對(duì)大家有所幫助。
欣欣咨詢(xún)有限公司2016年10月份投資了甲公司,取得甲公司10%的股權(quán),支付投資款項(xiàng)100萬(wàn)元。2019年10月,小汪和小劉商量要將這10%的股權(quán)變現(xiàn),變現(xiàn)金額250萬(wàn)元。
此時(shí),甲公司權(quán)益總額2500萬(wàn)元,其中:實(shí)收資本1000萬(wàn)元,資本公積300萬(wàn)元,盈余公積300萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)900萬(wàn)元。
小汪和小劉商量了以下幾個(gè)方案:
根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào)的相關(guān)固定:
三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
繳納企業(yè)所得稅=(250-100)×25%=37.5萬(wàn)元。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)變現(xiàn)金額=250-37.5=212.5萬(wàn)元
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入:第二項(xiàng)規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,為免稅收入
甲公司先將900萬(wàn)元的未分配利潤(rùn)進(jìn)行分配,欣欣咨詢(xún)有限公司獲得90萬(wàn)元的紅利,該90萬(wàn)元為免稅收入。股權(quán)在以160萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。
繳納企業(yè)所得稅=(160-100)×25%=15萬(wàn)元。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)變現(xiàn)金額=90+160-15=235萬(wàn)元。
提示:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定:
第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
也就是說(shuō),如果甲公司為上市公司,并且欣欣咨詢(xún)有限公司持股時(shí)間沒(méi)有超過(guò)12個(gè)月(1年),分得的紅利是需要繳納企業(yè)所得稅的。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)的相關(guān)規(guī)定:
五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認(rèn)為投資損失。
欣欣咨詢(xún)有限公司先從甲公司進(jìn)行撤資,撤資獲得260萬(wàn)元。
甲公司實(shí)收資本1000萬(wàn)元,盈余公積300萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)900萬(wàn)元,小計(jì)2200萬(wàn)元。
其中欣欣咨詢(xún)有限公司占股10%,撤資金額,其中:100萬(wàn)元為投資收回,120萬(wàn)元為股息所得,40萬(wàn)元為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
繳納企業(yè)所得稅=40×25%=10萬(wàn)元。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)變現(xiàn)金額=260-10=250萬(wàn)元
提示:根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào)的相關(guān)固定:
四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題
企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實(shí)現(xiàn)。
被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
也就是說(shuō),對(duì)于資本公積如果轉(zhuǎn)為股本的話(huà),不作為欣欣咨詢(xún)有限公司的股息紅利所得,不屬于免稅收入。
以上就是股份轉(zhuǎn)讓如何做稅收籌劃?上述所述內(nèi)容小編就為大家介紹到這了。相信大家看完本文應(yīng)該會(huì)有所收獲。如你想要獲取更多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的學(xué)習(xí)課程資料,咨詢(xún)下方二維碼添加老師微信即可,如有疑問(wèn)將有專(zhuān)業(yè)老師為你30秒內(nèi)解答。
版權(quán)聲明:
* 凡會(huì)計(jì)教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)?jiān)谖闹酗@著位置標(biāo)注“原文來(lái)源:會(huì)計(jì)教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)和讀者投稿,我們不確定投稿用戶(hù)享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時(shí)更正與刪除。【投訴通道】