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企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅的風(fēng)險(xiǎn)有哪些?企業(yè)所得稅匯算清繳存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，也是需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解清楚再進(jìn)行處理防范，那么關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅的風(fēng)險(xiǎn)有哪些呢，下面小編為大家分享一下具體的內(nèi)容供大家參考。

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風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：向非金融企業(yè)借款利息支出的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(一)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》

(二)凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(國(guó)稅函〔2009〕312號(hào))

(三)企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1。 當(dāng)然能提供相關(guān)證明，證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的除外。(財(cái)稅〔2008〕121號(hào))

(四)同期同類貸款利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。(國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告)

通過(guò)以上相關(guān)規(guī)定我們發(fā)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)發(fā)生的相關(guān)利息支出，企業(yè)所得稅是有明確規(guī)定的，稍不注意都會(huì)存在稅收繳納風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則的風(fēng)險(xiǎn)

《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

在關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易中，往往集團(tuán)公司與子公司，母公司與子公司之間都會(huì)存在一些無(wú)償服務(wù)或交易的業(yè)務(wù)，如：母公司代子公司員工繳納的社保或住房公積金、母公司給子公司員工發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)、母公司無(wú)償給子公司提供辦公場(chǎng)所、將資金無(wú)償提供給子公司使用等。

但是，根據(jù)《稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

也就是說(shuō)，在企業(yè)所得稅清查時(shí)，如果關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有不符合獨(dú)立交易原則的業(yè)務(wù)，是很有可能被稽查補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三：企業(yè)基礎(chǔ)信息表未正確填報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專項(xiàng)備案。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào))

(一)對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，必須通過(guò)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》102所屬行業(yè)明細(xì)代碼、103資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)、104從業(yè)人數(shù)、105從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的填寫(xiě)進(jìn)行優(yōu)惠申報(bào)備案。而且必須填報(bào)正確，否則無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。

(二)規(guī)定中的條件是指哪些呢?

1、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，參照國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》;

2、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

3、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元;

4、從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù);

5、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

6、年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)。

也就是說(shuō)，符合條件的小型微利企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，必須要正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)正確算出企業(yè)相關(guān)條件指標(biāo)。否則，是無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策的。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)四：資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日后事項(xiàng)未正確調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)案例：

甲公司2017年12月20日銷售一批商品給丙企業(yè)，取得收入100萬(wàn)元(不含稅，增值稅率17%)。甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬(wàn)元。此筆貨款到年末尚未收到，甲公司未對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2018年1月18日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，本批貨物被退回。企業(yè)于2018年2月28日完成2017年所得稅匯算清繳。公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)2017年全年銷售收入1000萬(wàn)元，銷售成本800萬(wàn)元。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)五：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算未正確調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)案例：

A企業(yè)于2017年5月取得B公司45%的股權(quán)，支付價(jià)款6000萬(wàn)元，取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元，A取得B公司股權(quán)后，能夠?qū)公司施加重大影響，對(duì)該投資采取權(quán)益法核算。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)六：視同銷售未及時(shí)、未全面調(diào)整的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要來(lái)源，稅務(wù)問(wèn)題是企業(yè)的大問(wèn)題，任何企業(yè)都一定要遵守稅法納稅。

篇幅有限，如你想了解匯算清繳涉稅的風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容請(qǐng)咨詢下方聯(lián)系方式。關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅的風(fēng)險(xiǎn)有哪些?小編就為大家介紹到這了。相信大家看完本文應(yīng)該會(huì)有所收獲。如你想要獲取更多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的學(xué)習(xí)課程資料，咨詢下方二維碼添加老師微信即可，如有疑問(wèn)將有專業(yè)老師為你30秒內(nèi)解答。