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平常做賬最常見的就是小規(guī)模納稅人和一般納稅人，本期小編給大家?guī)淼臅嬛R正是我們更為常見的小規(guī)模納稅人，在小規(guī)模納稅人在做賬時都需要注意哪些問題呢？接下來和小編一起看一下吧.不懂得問題可以咨詢我們的答疑老師。它們會給大家進行最詳細的解答.

小規(guī)模納稅人做賬時需要注意哪些問題？平常做賬最常見的就是小規(guī)模納稅人和一般納稅人，本期小編給大家?guī)淼臅嬛R正是我們更為常見的小規(guī)模納稅人，在小規(guī)模納稅人在做賬時都需要注意哪些問題呢？接下來和小編一起看一下吧.不懂得問題可以咨詢我們的答疑老師。它們會給大家進行最詳細的解答.

1.小規(guī)模企業(yè)與一般納稅人需區(qū)別

(1)使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人(除個別行業(yè))不能自行開具專用發(fā)票。這就強調(diào)了小規(guī)模企業(yè)在日常記賬核算時，應(yīng)嚴格遵守稅法的有關(guān)規(guī)定，在采購與銷售兩個環(huán)節(jié)的發(fā)票上加以控制，做到“真票、真款、真貨”的三真原則，而且要保持“票流、資金流、物流”的三流合一。購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票;二者收取增值稅專用發(fā)票后賬務(wù)處理不同，一般納稅人按價款部分入成本，稅款部分入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額”賬戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本。

(2)應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按“抵扣制”計算稅金，即按銷項減進項后的余額交稅。小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

(3)稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6%，(免稅的除外)。

2.企業(yè)所得稅的核算問題

核定征收所得稅，主要是根據(jù)應(yīng)稅收入額或成本(費用)支出額來確定的。從稅務(wù)實踐方面來看主要是以應(yīng)稅收入額來確定，而應(yīng)稅收入無非是看發(fā)票所開具金額數(shù)目，或在賬務(wù)上面做了多少。不過一定會與開具發(fā)票來比對，也有可能還會與取得的發(fā)票、進貨單據(jù)之類的憑證進行比對來確定你的應(yīng)稅收入額。

核定征收所得稅的計算公式是：

(1)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額 =成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

(2)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

因此，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)核定的所得率(會以“核定所得率通知書”的形式送達公司)，計算繳納所得稅。

企業(yè)所得稅一般按照按月(季)預(yù)繳，年終匯算清繳。企業(yè)所得稅適用稅率25%，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批，可減按20%稅率計算繳納。小規(guī)模企業(yè)在購進貨物或服務(wù)時為了少繳甚至不繳稅費，不取發(fā)票、完全用費用沖減收入，在檢查時將被視為假賬。同時，因為無法取得上游企業(yè)的發(fā)票，造成上游的偷漏稅，也應(yīng)該接受相應(yīng)的處罰。企業(yè)主和財務(wù)人員必須重視起來。

3.發(fā)票問題

小規(guī)模企業(yè)日常取得、開出的發(fā)票，一樣會納入稅務(wù)機關(guān)金稅三期的大數(shù)據(jù)監(jiān)控中的，因此企業(yè)必須取得符合稅務(wù)機關(guān)開具要求的合格發(fā)票。同時開具發(fā)票時也要遵守發(fā)票開具規(guī)范要求，在稅控系統(tǒng)內(nèi)開具，不能隨意單獨制作或手寫銷貨清單。

4.建賬

所得稅采取核定征收有六個規(guī)定，其中有一條則是“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置而未設(shè)置賬簿的”應(yīng)當(dāng)采取核定征收的方式。所以，做好建賬建制工作是財務(wù)人員的應(yīng)當(dāng)且必須的義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)推進納稅人的建賬建制的工作，積極督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡，改善經(jīng)營管理。對符合查賬征收條件的納稅人，應(yīng)及時調(diào)整征收的方式，實行查賬征收。

小規(guī)模企業(yè)在財務(wù)記賬報稅時，應(yīng)該充分利用國家給予小規(guī)模企業(yè)的各種優(yōu)惠政策，嚴格遵守國家各種法規(guī)，做一個稱職的財務(wù)人員。

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