發(fā)布時(shí)間:2022-03-10 17:13來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的招待費(fèi)用都計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi),在處理所得稅匯算清繳時(shí)按照發(fā)生額60%進(jìn)行扣除,而專項(xiàng)扣除是納稅調(diào)整中的重點(diǎn),涉及納稅調(diào)增的處理是我們需要掌握的,下面就給大家講解在匯算清繳時(shí)如何調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi),對(duì)此不清楚的就繼續(xù)閱讀,相信對(duì)此可以幫助大家更好地理解。
企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。比如收入1000萬,業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額20萬,收入的5‰=5萬,發(fā)生額的60%=12萬,所以按5萬扣除,需要納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬。
企業(yè)在預(yù)繳稅額時(shí),納稅所得額是以會(huì)計(jì)口徑的數(shù)據(jù)作為依據(jù).然而,有一些數(shù)據(jù)的計(jì)算在會(huì)計(jì)口徑與稅法口徑上是存在差異的,比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)。匯算清繳就是將會(huì)計(jì)口徑的數(shù)據(jù)按照稅法口徑進(jìn)行調(diào)整,即計(jì)算出稅法口徑的納稅所得額并據(jù)此計(jì)算出企業(yè)真正應(yīng)該繳納的稅額.根據(jù)稅法中對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額的相關(guān)規(guī)定為,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。
我們將上述規(guī)定概括一下,簡(jiǎn)單的來說,為了確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額到底是多少,我們需要計(jì)算兩個(gè)數(shù)據(jù):
A、會(huì)計(jì)口徑業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額*60%
B、銷售收入*0.5%
取上述A與B中的較低值作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額,因此納稅調(diào)整額為:
納稅調(diào)整額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額-稅前扣除額
文中講述了業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么調(diào)整和可扣除比列的內(nèi)容,不清楚的大家仔細(xì)看看,在閱讀在匯算清繳時(shí)如何調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)中有什么不了解的就咨詢會(huì)計(jì)教練的老師,會(huì)幫大家解決困惑的,也可以找老師領(lǐng)取更多相關(guān)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行學(xué)習(xí)。
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