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淺析國際稅收的主要優(yōu)惠方式，常見的優(yōu)惠方式主要包括直接優(yōu)惠、間接優(yōu)惠和特定優(yōu)惠。更為具體的知識小編已經(jīng)給大家整理在了下面的文章，希望對大家的學(xué)習(xí)有所幫助，不知道的小伙伴快來一起看看吧，想要了解更多相關(guān)知識的小伙伴，可以點(diǎn)擊下面的圖片咨詢我們，我們會為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。

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一、直接優(yōu)惠

直接優(yōu)惠，包括稅收減免、優(yōu)惠稅率、再投資退稅等，是一種事后的利益讓渡，主要針對企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果減免稅。優(yōu)惠方式簡便易行，具有確定性，是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施，也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局4月27日最新發(fā)布的《指南》，稅收方面的直接優(yōu)惠是我國“走出去”企業(yè)首先應(yīng)該關(guān)注的優(yōu)惠事項。

處于“海上絲綢之路”歐洲一端的克羅地亞，擁有不斷完善的外商投資優(yōu)惠政策。為增強(qiáng)投資吸引力，克羅地亞2012年新頒布的《投資促進(jìn)與改善投資環(huán)境法》規(guī)定了企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，即投資100萬歐元以下，創(chuàng)造5個新的就業(yè)崗位的，10年內(nèi)減免50%所得稅;投資100萬歐元~300萬歐元，創(chuàng)造10個新的就業(yè)崗位的，10年內(nèi)減免75%所得稅;投資300萬歐元以上，創(chuàng)造15個新的就業(yè)崗位的，10年內(nèi)減免100%所得稅。

克羅地亞的增值稅基本稅率為25%。增值稅納稅人進(jìn)口或銷售下列商品，提供下列類型的服務(wù)，可適用13%或5%的低稅率：住宿服務(wù)、源自植物或動物的食用油脂(有特殊條款細(xì)則)、法律規(guī)定的提供混合城市垃圾、可降解城市垃圾和垃圾分類回收處理等公共服務(wù)、肥料和農(nóng)藥等農(nóng)用化學(xué)產(chǎn)品等適用13%的稅率;面包和牛奶(除發(fā)酵和某些其他奶制品)、各種形式的教科書(小學(xué)，中學(xué)和大專教育教科書，包括印刷品和光盤、盒式磁帶、錄音帶等產(chǎn)品)、克羅地亞醫(yī)療保險藥品目錄所確定的藥品和外科植入物等適用5%的稅率。此外，對授信及信貸擔(dān)保服務(wù)、文化領(lǐng)域的公共機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)或商品、郵政服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)等項目免征增值稅。

二、間接優(yōu)惠

間接優(yōu)惠，以較健全的企業(yè)會計制度為基礎(chǔ)，側(cè)重于稅前優(yōu)惠，主要通過對企業(yè)征稅稅基的調(diào)整，激勵納稅人調(diào)整生產(chǎn)、經(jīng)營活動以符合政府的政策目標(biāo)。優(yōu)惠方式主要包括稅收扣除、加速折舊、準(zhǔn)備金制度、稅收抵免、盈虧相抵和延期納稅等，可以有效引導(dǎo)企業(yè)的投資或經(jīng)營行為符合政府的政策目標(biāo)，鼓勵企業(yè)從長遠(yuǎn)角度制定投資或經(jīng)營計劃。

在間接優(yōu)惠方面，我國臺灣地區(qū)是個典型代表。為鼓勵臺灣地區(qū)外投資者赴臺投資，臺灣地區(qū)提供了多種稅收優(yōu)惠獎勵措施，研發(fā)支出抵減、研發(fā)支出加計抵減和投資抵減等多種間接優(yōu)惠。

其中，研發(fā)支出抵減的功能性租稅獎勵，是臺灣地區(qū)公司所享受的主要稅收優(yōu)惠?！懂a(chǎn)業(yè)創(chuàng)新條例》第十條規(guī)定，公司或有限合伙事業(yè)投資于研究發(fā)展的支出，可以享受抵減當(dāng)年度應(yīng)納營所稅額的優(yōu)惠，但投資抵減稅額以不超過當(dāng)年度應(yīng)納營所稅額的30%為限，其投資抵減方式可分為兩種方式：一是支出金額15%限度內(nèi)，抵減當(dāng)年度應(yīng)納營所稅額;二是支出金額10%限度內(nèi)，抵減自當(dāng)年度起3年內(nèi)各年度應(yīng)納營所稅額。納稅人可以擇一適用。

和我國臺灣地區(qū)一樣，盧森堡也推行了一系列間接稅收優(yōu)惠。其中，在特殊折舊方面，對于安置殘疾人員的，以及致力于環(huán)保、節(jié)能、減排的企業(yè)，允許給予特殊折舊免稅額，特殊折舊免稅額不得超過投資成本的80%。折舊發(fā)生時點(diǎn)可選擇在投資當(dāng)年或以后4年中的任意一年，也可選擇在上述年限中平均攤銷。

在稅收抵免方面，盧森堡實行全球投資賦稅優(yōu)惠：在盧森堡境內(nèi)的本國和外國投資，均可同等享受歐盟和盧森堡政府雙重鼓勵政策。盧森堡的稅法規(guī)定了兩種類型的資產(chǎn)投資賦稅優(yōu)惠：一種是提供了相當(dāng)于在一個納稅年度內(nèi)開展補(bǔ)充收購?fù)顿Y活動價值13%的稅收抵免;另一種是居民企業(yè)在全球投資額中不超過15萬歐元的部分，允許享受投資活動價值8%的稅收抵免，超過15萬歐元的部分允許按2%抵免。

三、特定優(yōu)惠

區(qū)域性、行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策，通常是國家某項發(fā)展戰(zhàn)略的配套措施之一，稅收已成為國家引導(dǎo)資金流向、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的一把“利器”。特別是在特定優(yōu)惠方面，白俄羅斯、阿根廷等國家都有很多具體規(guī)定，稅收優(yōu)惠的區(qū)域性和行業(yè)性特征十分顯著。

近年來，白俄羅斯著力改善投資環(huán)境，加大吸引外資力度。在稅收方面，白俄羅斯給予投資特定區(qū)域、特定行業(yè)的企業(yè)相當(dāng)力度的優(yōu)惠政策。比如，入駐“巨石”中白工業(yè)園，投資電子、精細(xì)化工、生物醫(yī)藥、機(jī)械制造和新材料等領(lǐng)域以及研發(fā)、倉儲物流領(lǐng)域的企業(yè)，自首次盈利年度起10年內(nèi)對在園區(qū)內(nèi)自主生產(chǎn)商品、開展服務(wù)取得的收入免征對應(yīng)的利潤稅;10年期滿后(截至2062年)，按現(xiàn)有稅率的50%計征稅款。同時，企業(yè)入駐“巨石”中白工業(yè)園區(qū)的整個存續(xù)期間(截至2062年前)，可減按利潤稅、土地使用稅、不動產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)稅率的50%的優(yōu)惠稅率計征稅款;自首次盈利年度起的5年內(nèi)，股息分紅涉及的利潤稅和預(yù)提稅享受零稅率優(yōu)惠等。

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