用戶注冊

未開票收入應(yīng)該怎樣進(jìn)行納稅申報，合法避稅等條件可產(chǎn)生未開票收入目的主要是國家為了緩解個人或企業(yè)生存壓力的一項默許收入。如果納稅人已經(jīng)收款或已經(jīng)取得索取銷售款項的憑據(jù)即使未開具發(fā)票也已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)因此會產(chǎn)生未開票收入，不明白的小伙伴快來看看吧!

未開票收入應(yīng)該怎樣進(jìn)行納稅申報，合法避稅等條件可產(chǎn)生未開票收入目的主要是國家為了緩解個人或企業(yè)生存壓力的一項默許收入。如果納稅人已經(jīng)收款或已經(jīng)取得索取銷售款項的憑據(jù)即使未開具發(fā)票也已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)因此會產(chǎn)生未開票收入，不明白的小伙伴快來看看吧!

舉個例子，A企業(yè)某月申報未開票收入100萬元，次月對此項收入開具發(fā)票，辦理次月增值稅申報時就需要從全部銷售額中減去已申報過的100萬元。增值稅納稅申報的重要比對原理，是當(dāng)期開具發(fā)票的銷售額不應(yīng)小于當(dāng)期納稅申報的全部銷售額，因此有可能會發(fā)生比對異常。

如果A企業(yè)當(dāng)期共開具發(fā)票500萬元，但減去已按照未開票收入申報的100萬元后只申報400萬銷售額，就會產(chǎn)生異常比對信息，從而無法在網(wǎng)上直接申報。

2018年5月1日前，納稅人可以通過在增值稅納稅申報表附表——“未開票收入”一欄填列負(fù)數(shù)解決比對異常問題。如上述的A企業(yè)在申報次月增值稅時在“未開票收入”欄填寫-100萬元，開票收入的相應(yīng)欄次仍按實際開票銷售額填寫，就可以解決同一項交易重復(fù)納稅的問題。

但這種填報方式存在兩個弊端：

一是不符合申報邏輯，“未開票收入”填寫為負(fù)值意味著此項交易已經(jīng)被取消和退回到交易發(fā)生前的狀態(tài)。而在此項交易實際已發(fā)生的情況下，申報負(fù)數(shù)銷售額就扭曲了交易實質(zhì);

二是容易被不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負(fù)數(shù)，從而產(chǎn)生“暴力虛開”的違法行為。因此稅總發(fā)〔2017〕124號文件對這一缺陷進(jìn)行了相應(yīng)修正。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)〉的通知》(稅總發(fā)〔2017〕124號)已于2018年5月1日執(zhí)行，按照該文件要求，當(dāng)期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

根據(jù)這一規(guī)則，“未開票收入”相應(yīng)欄次均不應(yīng)小于零，否則就會造成申報銷售額、稅額合計數(shù)小于開票金額、稅額合計數(shù)，產(chǎn)生申報異常。按照該文件規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫不對其稅控設(shè)備解鎖，并將異常比對結(jié)果進(jìn)行核實和處理。

納稅人申報增值稅未開票收入時需要注意以下事項：

1.發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證;

2.如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅不能在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而應(yīng)計算在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次;

3.對于因第2項操作而產(chǎn)生的比對異常，因為不能在網(wǎng)上申報，需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求接受審核，并提交相應(yīng)的證據(jù)證明該項差額與以前期間申報的未開票收入金額的一致性，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。

仍承前例：

如果A企業(yè)開具發(fā)票金額500萬元，而申報銷售額為400萬元，應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)證據(jù)證明產(chǎn)生的100萬元差異已在之前的納稅期間作為未開票收入申報過。

此類證據(jù)至少應(yīng)當(dāng)包括：

1.約定開票日期、收款日期的合同;

2.已收取款項的憑據(jù)或其他結(jié)算憑據(jù)，如票據(jù);

3.在本期對以前未開票收入開具的發(fā)票，受票單位與簽訂合同主體的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號應(yīng)當(dāng)是一致的。

未開票收入的會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款(或現(xiàn)金或銀行存款)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)

主營業(yè)務(wù)收入——未開票收入

上面就是關(guān)于未開票收入應(yīng)該怎樣進(jìn)行納稅申報的講解!大家想要獲取更多的資料或視頻，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，都可以咨詢我們的客服來領(lǐng)取，想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識，都可以在本網(wǎng)站進(jìn)行學(xué)習(xí)。