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未開(kāi)票收入應(yīng)該怎樣進(jìn)行納稅申報(bào)，合法避稅等條件可產(chǎn)生未開(kāi)票收入目的主要是國(guó)家為了緩解個(gè)人或企業(yè)生存壓力的一項(xiàng)默許收入。如果納稅人已經(jīng)收款或已經(jīng)取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)即使未開(kāi)具發(fā)票也已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)因此會(huì)產(chǎn)生未開(kāi)票收入，不明白的小伙伴快來(lái)看看吧!

未開(kāi)票收入應(yīng)該怎樣進(jìn)行納稅申報(bào)，合法避稅等條件可產(chǎn)生未開(kāi)票收入目的主要是國(guó)家為了緩解個(gè)人或企業(yè)生存壓力的一項(xiàng)默許收入。如果納稅人已經(jīng)收款或已經(jīng)取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)即使未開(kāi)具發(fā)票也已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)因此會(huì)產(chǎn)生未開(kāi)票收入，不明白的小伙伴快來(lái)看看吧!

舉個(gè)例子，A企業(yè)某月申報(bào)未開(kāi)票收入100萬(wàn)元，次月對(duì)此項(xiàng)收入開(kāi)具發(fā)票，辦理次月增值稅申報(bào)時(shí)就需要從全部銷(xiāo)售額中減去已申報(bào)過(guò)的100萬(wàn)元。增值稅納稅申報(bào)的重要比對(duì)原理，是當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售額不應(yīng)小于當(dāng)期納稅申報(bào)的全部銷(xiāo)售額，因此有可能會(huì)發(fā)生比對(duì)異常。

如果A企業(yè)當(dāng)期共開(kāi)具發(fā)票500萬(wàn)元，但減去已按照未開(kāi)票收入申報(bào)的100萬(wàn)元后只申報(bào)400萬(wàn)銷(xiāo)售額，就會(huì)產(chǎn)生異常比對(duì)信息，從而無(wú)法在網(wǎng)上直接申報(bào)。

2018年5月1日前，納稅人可以通過(guò)在增值稅納稅申報(bào)表附表——“未開(kāi)票收入”一欄填列負(fù)數(shù)解決比對(duì)異常問(wèn)題。如上述的A企業(yè)在申報(bào)次月增值稅時(shí)在“未開(kāi)票收入”欄填寫(xiě)-100萬(wàn)元，開(kāi)票收入的相應(yīng)欄次仍按實(shí)際開(kāi)票銷(xiāo)售額填寫(xiě)，就可以解決同一項(xiàng)交易重復(fù)納稅的問(wèn)題。

但這種填報(bào)方式存在兩個(gè)弊端：

一是不符合申報(bào)邏輯，“未開(kāi)票收入”填寫(xiě)為負(fù)值意味著此項(xiàng)交易已經(jīng)被取消和退回到交易發(fā)生前的狀態(tài)。而在此項(xiàng)交易實(shí)際已發(fā)生的情況下，申報(bào)負(fù)數(shù)銷(xiāo)售額就扭曲了交易實(shí)質(zhì);

二是容易被不法分子利用“未開(kāi)票收入”欄任意填寫(xiě)負(fù)數(shù)，從而產(chǎn)生“暴力虛開(kāi)”的違法行為。因此稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)文件對(duì)這一缺陷進(jìn)行了相應(yīng)修正。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)〉的通知》(稅總發(fā)〔2017〕124號(hào))已于2018年5月1日?qǐng)?zhí)行，按照該文件要求，當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷(xiāo)售額、稅額合計(jì)數(shù)。

根據(jù)這一規(guī)則，“未開(kāi)票收入”相應(yīng)欄次均不應(yīng)小于零，否則就會(huì)造成申報(bào)銷(xiāo)售額、稅額合計(jì)數(shù)小于開(kāi)票金額、稅額合計(jì)數(shù)，產(chǎn)生申報(bào)異常。按照該文件規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫不對(duì)其稅控設(shè)備解鎖，并將異常比對(duì)結(jié)果進(jìn)行核實(shí)和處理。

納稅人申報(bào)增值稅未開(kāi)票收入時(shí)需要注意以下事項(xiàng)：

1.發(fā)生未開(kāi)票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅仍然在“未開(kāi)票收入”欄填列正數(shù)銷(xiāo)售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證;

2.如果對(duì)未開(kāi)票收入在日后開(kāi)具發(fā)票，則對(duì)開(kāi)具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅不能在“未開(kāi)票收入”填列負(fù)數(shù)，而應(yīng)計(jì)算在開(kāi)票銷(xiāo)售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開(kāi)票收入，將差值填列到“開(kāi)票收入”的相應(yīng)欄次;

3.對(duì)于因第2項(xiàng)操作而產(chǎn)生的比對(duì)異常，因?yàn)椴荒茉诰W(wǎng)上申報(bào)，需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求接受審核，并提交相應(yīng)的證據(jù)證明該項(xiàng)差額與以前期間申報(bào)的未開(kāi)票收入金額的一致性，申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

仍承前例：

如果A企業(yè)開(kāi)具發(fā)票金額500萬(wàn)元，而申報(bào)銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)證據(jù)證明產(chǎn)生的100萬(wàn)元差異已在之前的納稅期間作為未開(kāi)票收入申報(bào)過(guò)。

此類(lèi)證據(jù)至少應(yīng)當(dāng)包括：

1.約定開(kāi)票日期、收款日期的合同;

2.已收取款項(xiàng)的憑據(jù)或其他結(jié)算憑據(jù)，如票據(jù);

3.在本期對(duì)以前未開(kāi)票收入開(kāi)具的發(fā)票，受票單位與簽訂合同主體的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)應(yīng)當(dāng)是一致的。

未開(kāi)票收入的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款(或現(xiàn)金或銀行存款)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——未開(kāi)票收入

上面就是關(guān)于未開(kāi)票收入應(yīng)該怎樣進(jìn)行納稅申報(bào)的講解!大家想要獲取更多的資料或視頻，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，都可以咨詢(xún)我們的客服來(lái)領(lǐng)取，想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)，都可以在本網(wǎng)站進(jìn)行學(xué)習(xí)。