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稅率調(diào)整對企業(yè)稅收籌劃有哪些影響，稅率調(diào)整后納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物原稅率為17%和11%的，改為16%和10%，具體的影響下文就以案例的形式來給大家做具體的分析。想要了解更多相關(guān)知識的小伙伴，可以點(diǎn)擊下面的圖片咨詢我們，我們會為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。

稅率調(diào)整對企業(yè)稅收籌劃有哪些影響，稅率調(diào)整后納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物原稅率為17%和11%的，改為16%和10%，具體的影響下文就以案例的形式來給大家做具體的分析。

【案例】

甲公司為從事貨物加工的增值稅一般納稅人，加工的貨物及采購的原材料適用增值稅率為17%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為3%，地方教育費(fèi)附加的征收率為2%，企業(yè)未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，適用企業(yè)所得稅率為25%。根據(jù)2018年度財(cái)務(wù)預(yù)算，甲公司5月-12月銷售收入100 000萬元，銷售成本80 000萬元。為簡化分析，假定企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)原材料全部加工成產(chǎn)品并銷售，在銷售成本中人工成本占總成本的比重為20%，暫不考慮其他費(fèi)用因素的影響。本案例分析企業(yè)經(jīng)營中購銷合同標(biāo)的分別是否含增值稅，按稅改前后(增值稅稅率從17%降至16%)兩種情形進(jìn)行比較。

情形一：以不含增值稅價(jià)格作為標(biāo)的簽訂合同

即企業(yè)簽訂購銷合同均是以不含增值稅價(jià)格作為合同標(biāo)的，且合同期限覆蓋2018年全年，預(yù)計(jì)稅改后仍按原合同繼續(xù)執(zhí)行。

1.按稅改前政策。2018年5月-12月，實(shí)現(xiàn)銷售收入100 000萬元，銷項(xiàng)稅額17 000萬元(100 000×17%)。相應(yīng)發(fā)生銷售成本80 000萬元。其中，人工成本16 000萬元(80 000×20%)，扣除人工成本后的原材料成本64 000萬元(80 000-16 000);因企業(yè)未采取勞務(wù)派遣等外包用工方式，人工成本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，故進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880萬元(64 000×17%)。這期間應(yīng)繳納增值稅為6 120萬元(17 000-10 880)。

2.按稅改后政策。2018年5月-12月，實(shí)現(xiàn)銷售收入100 000萬元，銷項(xiàng)稅額16 000萬元(100 000×16%)。相應(yīng)發(fā)生銷售成本80 000萬元，扣除人工成本后的原材料成本64 000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10 240萬元(64 000×16%)。期間應(yīng)繳納增值稅為5 760萬元(16 000-10 240)。

3.增值稅變化。稅改后政策與稅改前政策相比較，甲公司應(yīng)繳納增值稅減少了360萬元(6 120-5 760)。

4.利潤變化。因企業(yè)簽訂購銷合同均是以不含增值稅價(jià)格作為合同標(biāo)的，故銷售收入、銷售成本在稅改前后不會發(fā)生變化。但是由于應(yīng)繳納的增值稅減少，其相應(yīng)的城建稅及附加稅費(fèi)減少了43.2萬元〔360×(7%+3%+2%)〕，故該期間利潤增加43.2萬元。

情形二：以含增值稅價(jià)格作為標(biāo)的簽訂合同

即企業(yè)簽訂的購銷合同均是以含增值稅價(jià)格作為標(biāo)的，且合同期限覆蓋2018年全年，預(yù)計(jì)稅改后仍按原合同繼續(xù)執(zhí)行。

1.按稅改前政策。與情形一的計(jì)算相同，即應(yīng)繳納增值稅為6 120萬元。

2.按稅改后政策。由于是以含增值稅價(jià)格作為標(biāo)的簽訂合同，在貨物適用的增值稅率發(fā)生變化時(shí)，其對應(yīng)的收入和成本會發(fā)生變化。

2018年5月-12月，按照稅改前所簽訂的合同約定以含稅價(jià)作為標(biāo)的，則含稅銷售額在稅改前后均不變，為117 000萬元〔100 000×(1+17%)〕，稅改后實(shí)現(xiàn)的銷售收入將變?yōu)?0 0862.07萬元〔117 000÷(1+16%)〕，銷項(xiàng)稅額為16 137.93萬元(100 862.07×16%)。發(fā)生的銷售成本中，人工成本在稅改前后均不變，為16 000萬元，扣除人工成本后原材料成本的含稅金額在稅改前后均不變，為74 880萬元〔64 000×(1+17%)〕，稅改后將變?yōu)?4 551.72萬元〔74 880÷(1+16%)〕，則發(fā)生的銷售成本將變?yōu)?0 551.72萬元(16 000+64 551.72)，進(jìn)項(xiàng)稅額為10 328.28萬元(64 551.72×16%)。應(yīng)繳納增值稅為5 809.65萬元(16 137.93-10 328.28)。

3.增值稅變化。稅改后政策與稅改前政策相比較，甲公司應(yīng)繳納增值稅減少了310.35萬元(6 120-5 809.65)。

4.利潤變化。相比于稅改前，稅改后銷售收入增加862.07萬元(100 862.07-100 000)，銷售成本增加551.72萬元(80 551.72-80 000)。因應(yīng)繳納的增值稅減少，其相應(yīng)的城建稅及附加稅費(fèi)也減少了37.24萬元〔310.35×(7%+3%+2%)〕，故該期間利潤增加了347.59萬元(862.07-551.72+37.24)。

對處于增值稅抵扣鏈條中間環(huán)節(jié)的甲公司而言，相比于情形一，情形二獲利更多。

【案例總結(jié)】

企業(yè)間的合作是共贏，面對國家出臺的減稅大禮包，合作雙方應(yīng)主動協(xié)商，共同分享稅改政策紅利。

1.全面分析，積極應(yīng)對。此次稅改不但涉及案例中17%的增值稅稅率下調(diào)，還涉及11%的增值稅稅率下調(diào)和統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等政策的變化。企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注政策變化，全面梳理已簽訂的各項(xiàng)采購、銷售和服務(wù)合同，分析稅改對企業(yè)的影響，既要考慮對自身的影響，還要考慮對合作方的影響。對已簽訂尚未執(zhí)行的合同，企業(yè)可積極與合作方協(xié)商，約定如果在稅改后實(shí)施合同，按照合作雙贏原則，考慮在標(biāo)的價(jià)格或質(zhì)量等方面做相應(yīng)變動，以共享稅改政策紅利。比如，根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕33號)第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。第二條規(guī)定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。如果企業(yè)是正在執(zhí)行合同的合作方，根據(jù)新政策由增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何繼續(xù)履行合同?可考慮以原合同的不含增值稅報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)協(xié)商修改合同。

2.妥善處理好過渡期交易。如前述案例分析，因增值稅稅率的降低，稅改前以含增值稅價(jià)格為標(biāo)的簽訂的合同，在稅改后對銷售方而言獲利多些，對購進(jìn)方而言獲利要少些。因?yàn)榇舜味惛男抡?018年5月1日起實(shí)施，在新政實(shí)施前，即2018年4月這個(gè)過渡期內(nèi)實(shí)施的合同，如果是以含增值稅價(jià)格作為合同標(biāo)的的采購事項(xiàng)，應(yīng)盡量執(zhí)行，避免稅改后執(zhí)行，導(dǎo)致出現(xiàn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減少，且購進(jìn)成本增加的不利現(xiàn)象出現(xiàn)。反之，對于銷售合同，如果購進(jìn)方許可，可考慮適度延后。

3.完善合同標(biāo)的定價(jià)方式。為應(yīng)對國家對增值稅稅率由三檔簡并至兩檔的政策預(yù)期變化，企業(yè)應(yīng)及時(shí)修改采購制度，除國家有特殊規(guī)定外，擬采購項(xiàng)目招標(biāo)的標(biāo)書等可用不含增值稅的報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)進(jìn)行比價(jià)。對尚未簽訂的采購合同，也可約定以不含增值稅價(jià)為合同標(biāo)的。

4.積極響應(yīng)，讓利于民。對處于增值稅抵扣鏈條最終環(huán)節(jié)的企業(yè)，可考慮通過提高產(chǎn)品(服務(wù))品質(zhì)、適當(dāng)降低價(jià)格等方法，提高產(chǎn)品競爭力。

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