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研發(fā)費用加計扣除政策，大家都有了解嗎？在工作中，如果是負責稅務工作的處理，就要提前的了解一些相關的稅務政策。國家稅務總局是怎么對研發(fā)費用做規(guī)定的呢？相信有小伙伴是不了解這些稅收政策的，為了方便大家在工作中順利地進行處理相關稅務工作，小編整理了有關研發(fā)費用的相關規(guī)定，來了解吧！

研發(fā)費用加計扣除政策，大家都有了解嗎？在工作中，如果是負責稅務工作的處理，就要提前的了解一些相關的稅務政策。國家稅務總局是怎么對研發(fā)費用做規(guī)定的呢？相信有小伙伴是不了解這些稅收政策的，為了方便大家在工作中順利地進行處理相關稅務工作，小編整理了有關研發(fā)費用的相關規(guī)定，來了解吧！

研發(fā)費用加計扣除政策：

1.研發(fā)費用加計扣除政策最初僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)(1996年-2002年)

我國實施企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策起始于1996年。當年，財政部、國家稅務總局為了貫徹落實《中共中央 國務院關于加速科學技術進步的決定》，積極推進經濟增長方式的轉變，提高企業(yè)經濟效益，聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字〔1996〕41號)，首次就研發(fā)費用稅前加計扣除問題進行了明確：國有、集體工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，增長幅度在10%以上的，經主管稅務機關審核批準，可再按實際發(fā)生額的50%抵扣應稅所得額。隨后，《國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關稅收問題的補充通知》(國稅發(fā)〔1996〕152號)對相關政策執(zhí)行口徑進行了細化。

2.研發(fā)費用加計扣除政策享受主體逐步擴大(2003年-2007年)

2003年，為進一步促進社會主義市場經濟的健康發(fā)展，鼓勵各類企業(yè)增加科技投入，提高經濟效益，促進企業(yè)公平競爭，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)了《關于擴大企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》(財稅〔2003〕244號)，將享受研發(fā)費用加計扣除的主體從 “國有、集體工業(yè)企業(yè)” 擴大到“所有財務核算制度健全，實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)”。2006年，《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2006〕88號)進一步對享受研發(fā)費用加計扣除主體進行擴圍，在工業(yè)企業(yè)基礎上，擴大到“財務核算制度健全、實行查賬征稅的內外資企業(yè)、科研機構、大專院校等”。

隨著《中華人民共和國行政許可法》的頒布，以及為貫徹落實國務院關于行政審批制度改革工作的各項要求，主管稅務機關審核批準制度被取消。2004年，國家稅務總局印發(fā)了《關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2004〕82號)，明確研發(fā)費用加計扣除政策，改由納稅人自主申報扣除。

3.研發(fā)費用加計扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化(2008年-2012年)

2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的實施，將研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策以法律形式予以確認。為便于納稅人享受政策，國家稅務總局同年發(fā)布《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕116號)，對研發(fā)費用加計扣除政策做出了系統(tǒng)而詳細的規(guī)定?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)，明確新舊稅法銜接問題：“企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年”。

4.研發(fā)費用加計扣除范圍漸次擴大且核算申報不斷簡化(2013年至今)

2013年初，國家決定在中關村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)開展擴大研究開發(fā)費用加計扣除范圍政策試點。當年9月，在總結中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點經驗基礎上，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2013〕70 號)，將試點政策推廣到全國。

為進一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，有效促進企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動，2015 年 11 月，經國務院批準，財政部、國家稅務總局和科技部聯(lián)合下發(fā) 《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)，放寬了享受優(yōu)惠的企業(yè)研發(fā)活動及研發(fā)費用的范圍，大幅減少了研發(fā)費用加計扣除口徑與高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用歸集口徑的差異，并首次明確了負面清單制度?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局2015年第97號，以下簡稱“97號公告”)，簡化了研發(fā)費用在稅務處理中的歸集、核算及備案管理，進一步降低了企業(yè)享受優(yōu)惠的門檻。

2017年5月，為進一步鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)費用投入，根據(jù)國務院常務會議決定，財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合印發(fā)了《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)，將科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。國家稅務總局同時下發(fā)了《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號)，進一步明確政策執(zhí)行口徑，保證優(yōu)惠政策的貫徹實施。三部門還印發(fā)了《科技型中小企業(yè)評價辦法》，明確了科技型中小企業(yè)評價標準和程序。

2017年11月，為進一步做好研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實工作，切實解決政策落實過程中存在的問題，國家稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號，以下簡稱“40號公告”)，聚焦研發(fā)費用歸集范圍，完善和明確了部分研發(fā)費用掌握口徑。

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