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我國對稅務(wù)的相關(guān)政策規(guī)定是非常嚴(yán)格的，作為會計(jì)人員在處理自己企業(yè)的各種稅務(wù)內(nèi)容的時(shí)候一定要嚴(yán)格根據(jù)政策的內(nèi)容來進(jìn)行處理，尤其是在處理對我們企業(yè)發(fā)展非常重要的所得稅內(nèi)容的時(shí)候更需要全面的了解所得稅的相關(guān)政策內(nèi)容規(guī)定以及注意事項(xiàng)的內(nèi)容，因此小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳要注意事項(xiàng)的知識點(diǎn)，如果大家還想了解更多詳細(xì)內(nèi)容可以點(diǎn)擊下方圖片咨詢我們。

我國對稅務(wù)的相關(guān)政策規(guī)定是非常嚴(yán)格的，作為會計(jì)人員在處理自己企業(yè)的各種稅務(wù)內(nèi)容的時(shí)候一定要嚴(yán)格根據(jù)政策的內(nèi)容來進(jìn)行處理，尤其是在處理對我們企業(yè)發(fā)展非常重要的所得稅內(nèi)容的時(shí)候更需要全面的了解所得稅的相關(guān)政策內(nèi)容規(guī)定以及注意事項(xiàng)的內(nèi)容，因此小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳要注意事項(xiàng)的知識點(diǎn)。

一、針對具體納稅人的政策

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外交人員服務(wù)局出售外交館舍收入企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]349號)規(guī)定，外交人員服務(wù)局出售外交館舍收入視同國家財(cái)政撥款，不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，?？钣糜诟脑炖橡^舍、公寓及附屬設(shè)施。

2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布2008年度2009年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單的通知》(財(cái)稅[2009]85號)，公布中國紅十字基金會等66家社會團(tuán)體為2008年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性單位，電網(wǎng)公益基金會、中國志愿服務(wù)基金會、中華社會救助基金會三家社會團(tuán)體為2009年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性單位。

3、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復(fù)函》(國辦函[2009]9號)明確北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等20個(gè)城市為中國服務(wù)外包示范城市，并規(guī)定：在蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，對符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅[2009]68號)明確，對期貨投資者保障基金(以下簡稱期貨保障基金)所得稅政策如下：

⑴對中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司(以下簡稱期貨保障基金公司)根據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第38號，以下簡稱《暫行辦法》)取得的下列收入，不計(jì)入應(yīng)征企業(yè)所得稅收入：①期貨交易所按風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金賬戶總額的15%和交易手續(xù)費(fèi)的3%上繳的期貨保障基金收入。②期貨公司按代理交易額的千萬分之五至十上繳的期貨保障基金收入。③依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得。④期貨公司破產(chǎn)清算所得。⑤捐贈所得。

⑵對期貨保障基金公司取得的銀行存款利息收入、購買國債、中央銀行和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會和財(cái)政部批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅。

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于華能國際電力股份有限公司所屬分支機(jī)構(gòu)2008年度預(yù)繳企業(yè)所得稅款問題的通知》(國稅函[2009]674號發(fā)文)規(guī)定， 2008年華能國際匯總計(jì)算的實(shí)際利潤額負(fù)數(shù)，其所屬部分分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款應(yīng)通過原預(yù)算科目和預(yù)算級次及時(shí)辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳2009年度的預(yù)繳稅款。與華能國際存在類似情況的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，可參照這一規(guī)定處理。

6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于火力發(fā)電企業(yè)有關(guān)項(xiàng)目能否享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的批復(fù)》(國稅函[2009]710號)規(guī)定：內(nèi)蒙古蒙達(dá)發(fā)電有限責(zé)任公司從事的主營業(yè)務(wù)是火力發(fā)電，其發(fā)電煤耗屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》中的限制類規(guī)定情形，自2006年1月1日起停止執(zhí)行西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠;其投運(yùn)發(fā)電機(jī)組脫硫改造項(xiàng)目是為其自身發(fā)電業(yè)務(wù)進(jìn)行的技術(shù)改造，不屬于產(chǎn)生業(yè)務(wù)收入的對外營業(yè)項(xiàng)目，不能依據(jù)其投運(yùn)發(fā)電機(jī)組脫硫改造項(xiàng)目享受西部大開發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場土地承包費(fèi)繳納企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2009]779號)規(guī)定：黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場將所擁有的土地發(fā)包給農(nóng)場職工經(jīng)營，屬于農(nóng)場內(nèi)部承包經(jīng)營的形式，農(nóng)場從家庭農(nóng)場承包戶以“土地承包費(fèi)”形式取得的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的收入，屬于農(nóng)場“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目”的所得，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條及其《實(shí)施細(xì)則》第八十六條規(guī)定免征企業(yè)所得稅。

二、其他政策規(guī)定。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]72號)規(guī)定：

①對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。但應(yīng)當(dāng)將上述廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)單獨(dú)核算，并將品牌使用方當(dāng)年銷售(營業(yè))收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的證明材料專案保存以備檢查。

③煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

需要注意的是：歸納上述政策的截至日為2009年12月10日，在2009年12月11日至2010年5月30日期間，國家有關(guān)部門可能還要出臺相關(guān)政策，在匯算清繳過程中應(yīng)該引起注意。

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