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“零申報(bào)”這4種情形，一定要當(dāng)心！

實(shí)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常遇到當(dāng)期納稅申報(bào) “零申報(bào)”的情形。那么有哪些影響以及理解誤區(qū)呢?小編這就帶你來看一看。

要點(diǎn)一：個(gè)稅“零申報(bào)”可正常開具《納稅記錄》

問：自2019年1月1日起，納稅人申請(qǐng)開具稅款所屬期為2019年1月1日(含)以后的個(gè)人所得稅繳(退)稅情況證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再開具《稅收完稅證明》(文書式)，調(diào)整為開具《納稅記錄》。那么，如果個(gè)稅“零申報(bào)”，實(shí)際沒有繳納稅款，能否正常開具《納稅記錄》?

答：可以正常開具《納稅記錄》。

納稅人2019年1月1日以后取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報(bào)，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，不論是否實(shí)際繳納稅款，均可以申請(qǐng)開具《納稅記錄》。

要點(diǎn)二：增值稅“零申報(bào)“記錄可能影響納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)

問：我的公司去年全年增值稅有過“零申報(bào)”記錄，是否影響公司去年的納稅信用等級(jí)評(píng)定?

答：影響納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)。

依據(jù)納稅信用評(píng)價(jià)政策，因非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，當(dāng)年不得評(píng)定為納稅信用A級(jí)。

需要注意的是，這里“正常原因”是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等正常情況原因，非正常原因是除上述原因外的其他原因。此外，增值稅納稅人按季申報(bào)的，視同連續(xù)3個(gè)月。

要點(diǎn)三：免稅申報(bào)不能用“零申報(bào)”代替

問：我公司是小規(guī)模納稅人，本期享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，我可以直接零申報(bào)嗎?

答：不可以。

享受免稅政策的納稅人，填列各稅種納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)照?qǐng)?bào)表填寫說明，在申報(bào)表免稅欄次如實(shí)填列實(shí)際免稅額，而不能簡(jiǎn)單用“0”代替。

你公司享受增值稅免稅政策，申報(bào)數(shù)字應(yīng)如實(shí)填列《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第9欄“免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”。

要點(diǎn)四：申報(bào)數(shù)字為零不能免除納稅人納稅申報(bào)義務(wù)

問：企業(yè)當(dāng)期申報(bào)數(shù)字為零，是否無需申報(bào)?

答：錯(cuò)誤。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。企業(yè)無論當(dāng)期納稅申報(bào)表有無數(shù)字，都應(yīng)當(dāng)履行按期納稅申報(bào)義務(wù)。

同時(shí)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

本文政策依據(jù)：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將個(gè)人所得稅〈稅收完稅證明〉(文書式)調(diào)整為〈納稅記錄〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第55號(hào))

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))

(本文來源：中稅答疑、河南稅務(wù))