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企業(yè)所得稅的內(nèi)容是企業(yè)稅務(wù)內(nèi)容處理中非常重要的，在年末的時(shí)候各位會(huì)計(jì)人員都需要對(duì)自己企業(yè)的所得稅內(nèi)容進(jìn)行處理，但是企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容處理難度是比較高的，并且所得稅的處理內(nèi)容會(huì)涉及到很多表格的內(nèi)容，因此為了大家能夠了解表格內(nèi)容的填寫，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳填表的知識(shí)內(nèi)容，如果大家還想了解更多內(nèi)容可以點(diǎn)擊下方圖片咨詢我們。

企業(yè)所得稅的內(nèi)容是企業(yè)稅務(wù)內(nèi)容處理中非常重要的，在年末的時(shí)候各位會(huì)計(jì)人員都需要對(duì)自己企業(yè)的所得稅內(nèi)容進(jìn)行處理，但是企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容處理難度是比較高的，并且所得稅的處理內(nèi)容會(huì)涉及到很多表格的內(nèi)容，因此為了大家能夠了解表格內(nèi)容的填寫，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳填表的知識(shí)內(nèi)容。

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)類型及填寫方法如下：

一、主表

利潤總額計(jì)算(1-13行)數(shù)據(jù)來源于企業(yè)的《利潤表》，實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》，實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，其《利潤表》中項(xiàng)目與本表不一致的部分，應(yīng)當(dāng)按照本表要求對(duì)《利潤表》中的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填報(bào)。

二、附表一

除視同銷售收入(13-16行)外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行填報(bào)。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入本表第16行， 填報(bào)口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入-會(huì)計(jì)上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入(可以為負(fù)數(shù))。

三、附表二

除視同銷售成本(12-15行)外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行填報(bào)。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入15行，填報(bào)口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入×(1-計(jì)稅毛利率)-會(huì)計(jì)上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入×(1-對(duì)應(yīng)計(jì)稅毛利率)(可為負(fù)數(shù))。

四、附表三

1、本表“賬載金額”指納稅人的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù);“稅收金額”指按稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。需注意的是，不管企業(yè)是否發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，本表的“賬載金額”請(qǐng)如實(shí)填報(bào)。第2、12、15、16、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51行，請(qǐng)先填報(bào)相應(yīng)附表。

2、“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”一般不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

3、第3行“接受捐贈(zèng)收入”，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人接受捐贈(zèng)收入在會(huì)計(jì)核算時(shí)已計(jì)入“營業(yè)外收入”，不需調(diào)整，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人計(jì)入了“資本公積”科目，需要納稅調(diào)整。接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，除另有規(guī)定外，應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的當(dāng)年。

4、第8行“特殊重組”，如果企業(yè)發(fā)生重組事項(xiàng)符合特殊性重組條件，并選擇了特殊重組，應(yīng)由重組主導(dǎo)方直接向所在地市(地)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)，并提交書面?zhèn)浒纲Y料，市(地)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無誤后，報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

5、第14行“不征稅收入”， 如果企業(yè)有符合條件的不征稅收入，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，而且根據(jù)規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。

6、第22行“工資薪金支出”，應(yīng)注意區(qū)分工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬，分別屬于勞動(dòng)合同關(guān)系和勞務(wù)合同關(guān)系，屬于勞務(wù)合同范疇不屬于工資薪金支出，合理的工資薪金其合理性的判斷可參照國稅函〔2009〕3號(hào)規(guī)定的五條原則，并且應(yīng)實(shí)際發(fā)放，并履行個(gè)人所得稅代扣代繳的申報(bào)并取得憑證等。

7、23行“職工福利費(fèi)支出”，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)歸集核算。稅前扣除的職工福利費(fèi)超出工資總額的14%部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

8、第24行“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)可稅前扣除，除另有規(guī)定外，當(dāng)年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資總額的2.5%，超過部分應(yīng)建立相應(yīng)臺(tái)帳便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;2008年度以前計(jì)提并在所得稅前扣除但尚未使用的教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年度及以后發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)首先應(yīng)沖減上述職工教育經(jīng)費(fèi)余額。

9、第25行“工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”，企業(yè)實(shí)際撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)在工資總額2%限額內(nèi)進(jìn)行稅前扣除。

10、26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”，為生產(chǎn)經(jīng)營需要而實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%稅前扣除，并且扣除額小于營業(yè)收入的千分之五，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。所以該行只要有業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，必有調(diào)增項(xiàng)，如調(diào)增金額小于零，請(qǐng)檢查是否合規(guī)。

11、7行“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”，稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)符合當(dāng)年銷售收入的規(guī)定比例，超過規(guī)定比例的應(yīng)建立相應(yīng)臺(tái)賬便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;申報(bào)扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)，不超過以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的余額。

12、第28行“捐贈(zèng)支出”，未通過獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體、公益性群眾團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門而進(jìn)行的直接捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除;符合條件的公益性捐贈(zèng)支出在企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增;稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)取得省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

13、行“利息支出”， 借款費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確劃分為資本性支出和收益性支出，資產(chǎn)購置建造期間發(fā)生借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值，不得在所得稅前一次性扣除;向其他企業(yè)和個(gè)人的借款，應(yīng)取得借款合同、借據(jù)、發(fā)票、個(gè)人所得稅納稅證明等憑證;關(guān)聯(lián)方之間的借款應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，超過規(guī)定債資比例部分的利息費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)增;因投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，其相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，應(yīng)進(jìn)行了納稅調(diào)增。

14、除另有規(guī)定外，年末應(yīng)對(duì)未實(shí)際發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整?？偩?011年第34號(hào)公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》明確：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。企業(yè)企業(yè)如在匯繳時(shí)仍未取得合法票據(jù)的，需作納稅調(diào)增處理。房地產(chǎn)特殊政策除外。

15、發(fā)生的管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等應(yīng)符合經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，發(fā)生額與企業(yè)規(guī)模配比。

16、營業(yè)外支出中稅收滯納金、行政罰款、贊助支出、與收入無關(guān)的支出等應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。

17、不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出應(yīng)做納稅調(diào)增;保險(xiǎn)企業(yè)、金融企業(yè)、證券企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等提取的國家允許計(jì)提的準(zhǔn)備金應(yīng)符合規(guī)定比例。

18、企業(yè)應(yīng)正確地將從被批準(zhǔn)籌建日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)期間的費(fèi)用歸集于開辦費(fèi)中，費(fèi)用歸集范圍主要包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等;企業(yè)籌建期不確認(rèn)為虧損年度，開辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定，在不低于3年內(nèi)分期攤銷。

五、附表四

1-4列虧損用負(fù)數(shù)表示，5-11列虧損、盈利均用正數(shù)表示。第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”如與稅務(wù)征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不符，不能申報(bào)，請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。如主表第23行“納稅調(diào)整后所得”小于零，本表第6行第2列本年“盈利額或虧損額”填報(bào)“0”。

六、附表五

關(guān)于符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報(bào)口徑。對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得與15%計(jì)算的乘積，填報(bào)附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“(一)符合條件的小型微利企業(yè)”，小型微利企業(yè)需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后才可享受優(yōu)惠。

七、附表八

第4行“本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售(營業(yè))收入” 來自于附表一(1)第1行的“銷售(營業(yè))收入合計(jì)”數(shù)額(包含視同銷售收入);化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)第5行扣除率為30%，煙草企業(yè)第5行扣除率為0% 。

八、附表九

第3列不需填報(bào)，第4列按大類填報(bào)，1、3、5列不存在勾稽關(guān)系，2、4、6列也不存在勾稽關(guān)系。第7列數(shù)據(jù)填入附表三對(duì)應(yīng)行次，正數(shù)為納稅調(diào)增額，負(fù)數(shù)為納稅調(diào)減額。

九、附表十

本表僅填報(bào)第2、3、5列， 第1、4列不需填報(bào)。

十、附表十一

本表按被投資企業(yè)分別明細(xì)填報(bào)，用于長期股權(quán)投資所得或損失的填報(bào)，短期投資所得或損失不在本表反映。投資損失補(bǔ)充資料不需填報(bào)，納稅人發(fā)生的投資轉(zhuǎn)讓損失在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)后可一次性在稅前扣除。第5列合計(jì)數(shù)=附表三第6行第4列;第10列合計(jì)數(shù)=附表三第7行第3列或第4列;第16列合計(jì)數(shù)=附表三第47行第3列或第4列。

由于文章的篇幅內(nèi)容有限因此小編就為大家整理這么多關(guān)于會(huì)計(jì)稅務(wù)的知識(shí)點(diǎn)了，大家如果還有關(guān)于所得稅匯算清繳填表的問題歡迎咨詢右方在線客服，領(lǐng)取更多微信一對(duì)一答疑，詳細(xì)的了解更多會(huì)計(jì)行業(yè)的全面知識(shí)內(nèi)容，獲取超實(shí)惠會(huì)計(jì)培訓(xùn)禮包。