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會計(jì)稅務(wù)的內(nèi)容包含很多的知識點(diǎn)，其中和企業(yè)發(fā)展關(guān)系最為密切應(yīng)該就是企業(yè)所得稅的相關(guān)知識內(nèi)容了，并且企業(yè)相關(guān)所得稅的內(nèi)容在靠近年末的時候就需要進(jìn)行匯算清繳的內(nèi)容處理了，而匯算清繳的內(nèi)容處理也是非常復(fù)雜的，需要填寫很多表格的內(nèi)容，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳表填寫說明的知識點(diǎn)，如果大家還想了解更多詳細(xì)內(nèi)容可以點(diǎn)擊下方圖片咨詢我們。

會計(jì)稅務(wù)的內(nèi)容包含很多的知識點(diǎn)，其中和企業(yè)發(fā)展關(guān)系最為密切應(yīng)該就是企業(yè)所得稅的相關(guān)知識內(nèi)容了，并且企業(yè)相關(guān)所得稅的內(nèi)容在靠近年末的時候就需要進(jìn)行匯算清繳的內(nèi)容處理了，而匯算清繳的內(nèi)容處理也是非常復(fù)雜的，需要填寫很多表格的內(nèi)容，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳表填寫說明的知識點(diǎn)。

第一部分“利潤總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)。

實(shí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表;實(shí)行其他國家統(tǒng)一會計(jì)制度的納稅人，與本表不一致的項(xiàng)目，按照其利潤表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。這部分要求納稅企業(yè)先按照會計(jì)核算結(jié)果填報(bào)相關(guān)收入、成本費(fèi)用及利潤情況，體現(xiàn)了間接法設(shè)計(jì)表格的思路。如果企業(yè)沒有嚴(yán)格按照會計(jì)制度核算，則要先按照相應(yīng)會計(jì)制度的要求，調(diào)整為正確的核算結(jié)果后再填報(bào)。

第二部分“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”中的項(xiàng)目，主要為納稅調(diào)整項(xiàng)目和彌補(bǔ)虧損情況。

所得稅匯算清繳中稅法與會計(jì)的差異，要在會計(jì)利潤總額基礎(chǔ)上通過“納稅調(diào)整增加額”和“納稅調(diào)整減少額”欄次反映。其中需要說明的是，所得稅法優(yōu)惠政策中對所得額的優(yōu)惠要作為納稅調(diào)減項(xiàng)目直接從利潤中調(diào)減，且單獨(dú)在主表中反映。也就是說，調(diào)減這些優(yōu)惠項(xiàng)目后可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)結(jié)果，可以用以后年度的利潤來彌補(bǔ)這部分虧損。但第21行的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%“抵扣應(yīng)納稅所得額”優(yōu)惠只能在所有調(diào)減項(xiàng)目調(diào)減后有正數(shù)余額時才予以抵扣，且不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)結(jié)果。

此外，新申報(bào)表要求境內(nèi)有虧損(包括有以前本年度虧損)而境內(nèi)沒有所得可供彌補(bǔ)的情況下，境外所得應(yīng)彌補(bǔ)境內(nèi)虧損。因此，在納稅調(diào)整中已經(jīng)通過第15行“減：納稅調(diào)整減少額”調(diào)減的境外所得，要通過第22行“加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”欄次重新加入應(yīng)納稅所得額。

第三部分“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，主要是在計(jì)算年度應(yīng)納稅款基礎(chǔ)上，減除稅收優(yōu)惠政策中的減免稅額、抵免稅額和已經(jīng)預(yù)繳的稅款(包括分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定預(yù)繳的稅款和子公司在所在地按規(guī)定預(yù)繳的稅款)，得出“本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”。

同時，考慮有些企業(yè)有境外所得，按照居民企業(yè)全部所得在境內(nèi)納稅的規(guī)定，境外所得需要在境內(nèi)繳納所得稅，但境外繳納的所得稅允許按規(guī)定抵免，抵免限額不得超過境外所得按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅款。此項(xiàng)內(nèi)容在第31行“加：境外所得應(yīng)納所得稅額”和第32行“減：境外所得抵免所得稅額”調(diào)整反映。

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